新基础会计 教学课件 吕广仁 第5章.pptVIP

账户的设置 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 利润总额 900 所得税费用 225 净利润 675 2000 1100 举例 未来有限责任公司本年主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，管理费用90万元，销售费用5万元，财务费用5万元，企业所得税税率25%，计算企业本年度的净利润，并编制会计分率。 借：主营业务收入 2000 贷：本年利润 2000 借：本年利润 1100 贷：主营业务成本1000 管理费用 90 财务费用 5 销售费用 5 贷：所得税费用 225 借：本年利润 225 贷：应交税费—应交所得税 225 借：所得税费用 225 五、企业利润分配业务的核算 （一）利润分配的顺序——公司法规定 （1）提取法定盈余公积，按净利润的10%提取，累计超过注册资本的50%可不再提取。 （2）向投资者分配利润或股利。 支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股现金股利 转作资本 （二）利润分配业务的核算 利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——盈余公积补亏 ——未分配利润 所有者权益类账户 盈余公积 盈余公积的作用：弥补亏损，转赠资本 盈余公积——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 所有者权益类账户 利润分配 分配利润 期末转入 本年利润 本年利润 盈余公积 贷：利润分配——未分配利润 借：本年利润 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：应付股利 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 借：利润分配——未分配利润 利润分配——未分配利润 分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 支付现金股利 500 期末转入 本年利润 2000 期末未分配利润 1500 练习 未来有限责任公司本月完工A、B两种产品，其中A产品完工成本55000元，B产品完工成本65000元，两种产品已验收入库，结转成本。 5.2.5销售过程业务的核算 一、主营业务收支的核算 （一）商品销售收入的确认与计量 企业销售收入的确认必须同时符合以下条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3.收入的金额能够可靠计量 4.与交易相关的经济利益能够流入企业 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 商品销售退回 （1）在年度终了前（12月31日前）退回 （2）属于资产负债表日后事项 销售折让——质量不合格等原因在价格上给与的减让，直接冲减当期的销售收入 商业折扣——为促进商品销售而给予的价格扣除 现金折扣——为鼓励债务人在规定的期限内付款向债务人提供的债务扣除 （二）商品销售业务的会计处理 账户的设置 主营业务收入 收入增加 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 销项税 期末转入 本年利润 本年利润 举例 未来有限责任公司10月10日销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，货物已发出，款项已收到，存入银行。 贷：主营业务收入—A 20000 借：银行存款 23400 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 应收账款 ——由于销售商品提供劳务等而应向购货方或接受劳务的一方收取的款项 应收账款 —A企业 增加额 减少额 期末余额： 应收未收的款项 应收账款 举例 未来有限责任公司10月10日向F公司销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，货物已发出，款项尚未收到。 贷：主营业务收入—A 20000 借：应收账款 —F 23400 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 权责发生制 预收账款 预收账款 预收货款减少 预收货款增加 期末余额 购货单位应 补付的货款 期末余额 预收款的结余 贷：预收账款 20000 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入—A 100000 借