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企业会计准则第18号——所得税 CAS18——所得税 一、所得税会计方法的演变 二、资产负债表债务法 三、所得税费用的确认和计量 四、特殊处理 五、衔接规定 一、所得税的会计处理方法 应付税款法 递延法 损益表债务法 资产负债表债务法 假定税前利润总额120，应税利润100，税率33% 借：所得税费用 X 贷：应交税费——应交所得税 33 递延税款 Y X=33+Y Y=（暂时性）差异X33% 时间性差异与暂时性差异 时间性差异与暂时性差异比较 税基 （一）资产的税基 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 资产的计税基础 资产的计税基础:即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额，计算： 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 某一资产负债表日的计税基础＝成本－以前期间已税前列支的金额 资产的税基－－例5 某项应收利息帐面价值是100，税法在收到时予以确认。 该项应收利息的税基=未来可税前列支的金额=0 暂时性差异=100-0=100 1000（会计） 1000-400（未来）=600 时间性差异与暂时性差异 时间性差异与暂时性差异 例：某类资产评估前账面价值为300万元，评估后年末按规定将其账面价值调增至350万元。 （1