会计学基础第七章_会计账簿-精.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据,由具有专门格式而又相互联系的账页所组成，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置会计账簿具有如下意义： 1.能全面、连续、系统地提供会计信息； 2.为编制财务会计报告提供依据； 3.为会计监督提供重要依据。 二、会计账簿的种类 一 账簿按用途不同分类： 1、序时账簿（也称日记账） 序时账簿：是指按经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 序时账簿又可分为：普通日记账和特种日记账。 2、分类账簿 分类账簿按其详细程度分为： 总分类账簿 明细分类账簿 3、备查账簿（也称辅助账簿） 例如：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、住房基金登记簿等。 备查账各单位可自行设置。 二 账簿按外形不同分类 分为：订本账簿 活页账簿 卡片账簿 订本账：是指在账簿启用前，就将若干账页固定装订成册的账簿。适用于总账、现金日记账、银行存款日记账。 活页账：特点是可以在同一时间里，由多人分工登账。活页账在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管。活页账簿主要适用于各种明细账。 卡片账簿：是利用卡片进行登记的账簿。主要适用于固定资产明细账。 三 账簿按格式不同分类 分为：三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿。 第二节 会计账簿的设置 一、会计账簿的基本内容 二、会计账簿的格式和登记方法 （一）日记账的登记方法 日记账一般有： 普通日记账和特种日记账 特种日记账：库存现金日记账 银行存款日记账 库存现金日记账 库存现金日记账：是出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、和银行存款付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。 （二）银行存款日记账的格式及登记方法与现金日记账基本相同。 二 总分类账的格式及登记方法 总分类账也称总账，是根据总分类科目开设,用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 格式：总账一般采用“订本式”账簿，其格式一般采用“三栏式”。 登记方法: 总账可根据各种记账凭证逐笔登记，也可以通过编制记账凭证汇总表（科目汇总表），根据汇总后的金额登记。 三 明细分类账的格式及登记方法 明细分类账也称明细账，是根据总账科目所属的明细科目开设,用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。 格式： 1、三栏式明细账 2、数量金额式明细账 3、多栏式明细账 一、会计账簿的启用 账户名称：制造费用 然后，用蓝字或黑字编制一张正确的记账凭证，并据此入账。 第五节 对账与结账 一、对账 　对账是在账簿结账之前，对所有的账簿记录进行核对的过程。 　对账的内容： 　（一）账证核对 　（二）账账核对 　１．全部总账期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 　２．各明细账期末余额合计数与相关总账期末余额数核对。 　３．会计部门财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的明细账结存数相核对。 　４．各往来明细账期末余额与相关的往来单位相核对。 　（三）账实核对 　１．银行存款日记账记录与银行对账单相核对。 　２．现金日记账余额与现金实际结存相核对。 　３．财产明细账结存数与库存物资实物数相核对。 　（四）账表核对 第五节 对账与结账 二、结账 （一）结账的内容 结账是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额。 　结账前应做的工作：查明本期内所发生的经济业务是否全部入账。 第六节 结账 （三）结账方法：（见P182 1.对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再计一次余额。 2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 （三）结账方法：（见P182 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 4.总账平时只需结出月末余额。年终结账时，所有总账结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第七节 会计账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1.每年必须更换的账：有日记账、总分类账和大部分明细账。 2.不