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会计研究方法 山西财经大学会计学院 袁春生 什么是研究？ 研究 思考+表述 什么是好的研究？ 好的思考：有意义、有创造性 好的表述：有说服力和易于理解 认同 会计研究方法可以视为会计研究中的“桥”和“船” 。 主要内容 主要参考文献 1、马尔科姆.史密斯著,钱逢胜等译 会计研究方法，上海财经大学出版社 2、张朝宓，苏文兵编著 当代会计实证研究方法，东北财经大学出版社 3、张继勋等 著 会计和审计中的实验研究方法，南开大学出版社 第一讲 会计研究方法概述 会计研究方法之规范研究与实证研究 中西方会计研究方法概览 我们的取向 会计研究方法之规范研究与实证研究 一 如何认识规范研究和实证研究? 规范研究 定性研究，实证研究 定量研究？ 研究有关“应该如何” 的方法就是规范研究，有关“是什么” 的方法就是实证方法？ 会计实证研究与会计理论研究相对应？ 会计研究方法之规范研究与实证研究 ＊定性研究和定量研究 定性研究指完全采用说理的方法表明自己的观点 。 定量研究包括“数学模型”、“观察描述”、“假设检验”等方法 。 ＊“应该如何” 和“是什么” 是区别研究目标和结果的。 ＊会计理论研究既包括规范性的理论研究也包括实证性的理论研究。 会计研究方法之规范研究与实证研究 规范研究方法的本质特点是其严密的逻辑推理求证的过程 。 大致包括以下步骤：（1）选择一个价值 判断性的问题（即有关“应该如何”的问题）；（2）将问题的环境或条件表述为前人已经证明或大家公认的假设或是模型； （3）经过逻辑严密的推理求证过程，证明 问题的结论。 会计研究方法之规范研究与实证研究 实证会计研究指通过特定程序，使用经验数据证伪或证明假设的研究方法。 一般而言，实证研究的过程可以概括为以下步骤： 1 提出问题和研究目标； 2 提出假设； 3 设计研究程序； 4 收集数据并说明数据的客观性； 5 利用数据检验假设； 6 解释结果并得出结论。 会计研究方法之规范研究与实证研究 　（二）规范研究和实证研究比较 规范研究本质特点是其严密的逻辑推理求证 实证研究最为突出的特点是价值中立、命题的可证伪性和研究的可重复性 中西方会计研究方法概览 （一）西方会计研究的发展、现状 会计规范研究 在1968年以前，西方会计学家运用规范研究方法形成了一系列描述性理论和指导性观点。 美国著名会计学家佩顿的《会计理论》 利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》、《会计理论结构》 佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》 爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》 利特尔顿和齐默尔曼的《会计理论与创新》 西方会计研究方法概览 会计实证研究方法的兴起与发展 以美国会计学家简·鲍尔和P·布朗于1968年在《会计研究杂志》发表的《会计数据的实证评估》作为起始标志。 西方会计研究方法概览 会计实证研究方法的兴起与发展 1978年国际知名的实证会计研究大师瓦茨和齐默尔曼发表在《会计评论》上的《建构关于会计准则因素的实证理论》一文被认为是影响后来三十年美式实证会计研究普及发展的代表性论文。 1986年瓦茨和齐默尔曼出版了《实证会计理论》专著，标志着会计实证研究开始进入了一个新的阶段。 西方会计研究方法概览 会计实证研究方法的兴起与发展 1978年国际知名的实证会计研究大师瓦茨和齐默尔曼发表在《会计评论》上的《建构关于会计准则因素的实证理论》一文被认为是影响后来三十年美式实证会计研究普及发展的代表性论文。 1986年瓦茨和齐默尔曼出版了《实证会计理论》专著，标志着会计实证研究开始进入了一个新的阶段。 西方会计研究方法概览 ＊会计实证研究方法兴起的原因 财务学和经济学的发展 对会计学科性质认识的进步 计算机技术和数据库的发展 新一代会计学者的积极传播、大学的晋升制度和学术杂志的影响  西方会计研究方法概览 ＊会计实证研究的主要领域 信息含量研究 　– 基础分析及定价– 市场有效性检验 经济后果研究 西方会计研究方法概览 ＊实证会计研究方法的贡献 充实了会计理论的内容，使过去教义化的原则赋予了更强的说服力 。 丰富了会计研究的方法，给过去略显枯燥单一的以规范研究为主的学术讨论注入了新的活力。 体现了“实事求是”的科学精神，与会计本身固有的“公允性”内涵相一致。 运用数理统计手段，通过建立数学模型与复杂运算将经济科学推向了精密化。 西方会计研究方法概览 ＊对会计实证研究的质疑 （1）数据可靠性问题 （2）某些研究变量的量化问题 （3）验证模型的局限性 （4）应用范围的有限性 （5）大量运用的统计方法亦会造成一定的局限性 “象牙塔里的实证会计研究者往往小题大做，视野狭隘，导致会计研究与会计实务脱节 。” ——Tomkins Groves 西