流动负债核算-精.ppt

工资的核算 1 2 3 保险的核算 福利费的核算 住房公积金的核算 4 一、应付职工薪酬概述 （一）概念 应付职工薪酬是指企业在一定时期内使用职工的知识、技能、时间和精力而应该支付给职工的劳动报酬它集中表明企业应付全部职工的工资总额。 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他的相关支出。 （二）职工薪酬主要包括以下内容： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、辞退福利； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本。 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。 上述两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。 （三）应付职工薪酬的确认 货币性职工薪酬的计量对于货币性薪酬在确定应付职工薪酬和应当计入成本费用的职工薪酬金额时。企业应当区分两种情况： 1）具有明确计提标准的货币性薪酬。 对于或经批准的企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目企业应当按照规定的计提标准计量企业承担的职工薪酬义务和计入成本费用的职工薪酬。 2）没有明确计提标准的货币性薪酬。 对于相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬。企业应当根据历史经验数据和自身实际情况。计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。 二、职工薪酬的核算 （一）账户设置 应付职工薪酬账户——负债类账户。凡属工资总额范围内的工资，不论是否当月支付，都应通过该账户核算。 借 应付工资职工薪酬 贷 发放工资费用数 期末分配工资费用数 应发而未发的工资 多发的工资 （二）核算过程 工资结算的账务处理 工资结算一般包括：提取现金、发放工资、结转代扣款项等内容。 现金 应付职工薪酬 银行存款 ① 提取现金 ② 发放工资 ④ 交回逾期未领工资 其他应付款 代扣款 其他应收款 应交税金 代垫款 代扣个人所得税 ③ 应付职工薪酬 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 其他业务支出 在建工程 ⑤ 分配工资 【实务处理】甲公司2008年11月份工资结算汇总资料如下：应付职工薪酬总额200 000元。其中生产车间直接生产工人工资110 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资15 000元，医务福利人员工资10 000元，销售部门人员工资30 000元。基建工程人员工资15 000元，应代扣房租8 000元，应代扣代交的个人所得税2 000元。 1、提取现金时： 借：库存现金 190 000 贷：银行存款 190 000 情景1工资的核算 2、支付工资时： 借：应付职工薪酬——工资 190 000 贷：库存现金 190 000 3、代扣款项时： 借：应付职工薪酬——工资 10 000 贷：其他应付款──房管部门 8 000 应交税费──应交个人所得税 2 000 4、月末进行工资分配时： 借：生产成本 110 000 制造费用 20 000 管理费用 15 000 应付职工薪酬—职工福利 10 000 销售费用 30 000 在建工程 15 000 贷：应付职工薪酬 –工资 200 000 【实务处理】承接上例公司根据本月已分配工资额的14%提取应付职工薪酬编制以下会计分录： 借：生产成本 15 400 制造费用 2 800 管理费用 3 50