税务筹划相关法律解读-精.pptVIP

税务筹划常用法律解读 主讲人：李登喜 中国法学会会员 中国注册税务师协会理事 中共国家税务总局党校副教授 中国注册税务师协会维权委员会委员 北京高朋（扬州）律师所财税法务中心副主任 移动电话 邮件地址：dxldx@tax-edu.net ldx0916@126.net 前言: 税务筹划相关法律 相关合同、公司等民商事法律规定 相关行政法律规定（许可与审批、处罚、行政强制法律规定以及与征纳矛盾争议化解有关的复议法律规定） 相关诉讼法证据规定（诉讼证据提交与举证、鉴证取证工作） 相关刑事法律规定（逃税罪、虚开罪、非法持有发票罪、行贿罪、介绍、斡旋贿赂罪、利用影响力受贿罪） 注册税务师定位 1、（定位）注册税务师的独立地位与中介活动的基本定位：与税务局、纳税人相分离；从事税务代理服务、涉税鉴证，同时维护纳税人合法权益。 其中，税务筹划属于业务范围。实务操作中的税务筹划是多方法、多角度的。比如，高新技术企业税务筹划应重点围绕企业本身的特点进行纳税筹划，特别是利用技术转让所得优惠、利用税前扣除项目、利用加速折旧优惠、利用研发费用、利用政策导向、利用产业优惠政策等进行纳税筹划。既可以从降低企业税负或者递延纳税的角度进行税务筹划，同时，还可以从调节企业利润的角度、增加企业现金流入量的角度进行税务筹划。 2、（期待）所有纳税人都渴望注册税务师能够比纳税人尤其是比税务机关税务人员技高一筹。比如，在税收政策运用与界限掌握、科学筹划节税避税、税收违法风险防范、涉法事务专家咨询、复议诉讼救济应对与代理等等方面。因此，各级注册税务师实质上就是税收领域的某种“税务律师”、“税务医生”、“税务导航员”。 依法为纳税人诊断、维权，保驾护航，这是注册税务师中介机构和执业人员的核心职能。 3、（要求）注册税务师需要依法开展有偿中介服务业务，遵守国家税收法律法规、政策和有关规定，更需要在精通的基础上综合运用税收法律和相关法律包括行政类、民商类（合同法、公司法、合伙企业法、个人独资企业法等）、刑事类、程序类法律，服务于客户，真正维护纳税人权益。 4、（能力）注册税务师应精通税务机关每天运用的会计、税收制度，更应精通税务机关执法实践中的法律问题，能够做到“知己知彼”，提高执业能力，加强独立准确判断；善于寻找各种执法漏洞、据法据理维权，而不是“拿钱消灾”。 5、（现状）目前，注册税务师行业发展尚处于起步后的初级阶段，注册税务师队伍虽然重视涉税服务与涉税鉴证类业务，但是具有会计、税收以外的法律思维、法律专业知识的人员严重缺乏。 法律思维不同于财务会计以及税收、经济、政治思维。起码，我们应搞清什么样的问题属于法律问题，什么样的问题属于法理问题，什么样的问题属于法务问题。 6、（措施）提高执业法理水平与相关法律实务水平，需要经常化地普及注册税务师法律培训，提高注册税务师队伍的涉税服务与涉税鉴证业务水平、顾问咨询水平与涉法维权能力。同时，自觉有效地防范注册税务师日常执业风险以及与税务人员共同形成的执法风险。 第一部分 合同法 合同法是调整平等主体间交易关系的法律，属于一种交易法、财产法、任意法、市场经济基本法。 1999年10月1日起施行的《合同法》是现行有效的合同法。 最高人民法院合同法解释（一）、（二） 《中华人民共和国担保法》及司法解释、《纳税担保试行办法》 第二部分 公司法 公司基本制度 公司人格制度（公司人格及人格否认） 公司资本制度（出资、股权股份转让、增减资、上市） 公司治理制度（组织机构、议事规则） 公司运作制度（合并分立、兼并重组、公司诉讼） (一)公司人格制度 公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。公司法人人格是公司作为法人具有类似于自然人的独立法律主体资格。 萨罗蒙诉萨罗蒙有限公司案（Solomon v Slolmon Ltd） 萨罗蒙是从事皮靴业务的商人。1892年他把自己拥有的靴店卖给了由他本人组建的公司，转让的价格为39000英镑。此后，公司发行了每股1英镑的股20007股，他的妻子和5个子女各拥有1股，萨罗蒙本人拥有20001股。（这主要是为了达到当时法律规定的最低股东人数---7人）。公司还以其所有资产作担保向萨罗蒙发行了10000英镑的债券，其余差额用现金支付。公司不久陷入困境，一年后公司进行清算。 问题:公司财产属于萨罗蒙个人所有还是属于公司所有？ 初审法院和上诉法院都认为，萨罗蒙公司只不过是萨罗蒙的化身、代理人，公司的钱就是萨罗蒙的钱，萨罗蒙没有理由还钱给自己，从而判决萨罗蒙应清偿其他无担保债权人的债务。 但是，英国上议院推翻了初审法院和上诉法院的判决。 上议院认为： 萨罗蒙公司