第二章__税法概论-精.pptVIP

税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。税收立法权和税收执法权属于不同的范畴，前者为国家最高权力机关的权力；而后者的管理权是一种行政权力，属于政府及职能部门职权范围。 具体的税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规解释权、税种的开征和停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等等。 税收程序法 税收程序法是指税务征收管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等，如《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》、《税收票证管理办法》等。但现代立法上有一个趋势，体现实体法和程序法相结合的法律已成为经济立法的一个普遍特点。如《税收征收管理法》总体上是程序法，但也规定了纳税人的许多权利，从这一点来讲，也是有实体法的内容和规定。 实体法与程序法举例 3、依征税对象的不同的分类 依征税对象的不同，税法可分为以下几时类： 1）流转税（turnover tax）法。以商品生产、流通、消费的流转额为征税对象而所课税的税法，叫流转税法。主要包括：增值税法、营业税法、消费税法和关税法等。 2）所得税（Income Tax）法。以纳税主体的所得为征税对象而所课税的税法，叫所得税法。主要包括：企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税消费税法和关税法等。3）财产行为税法。对财产、行为课税的税法，叫财产行为税法。主要包括：房产税法、印花税法、车船税法、契税法等。 4）资源税（resources tax）法。对自然资源课税的税法，叫资源税法。主要包括：资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法等。 其他分类方法 4、中央税法和地方税法 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，又可以分为中央税法和地方税法。现行税种可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税三类。 5、国内税法、国际税法和外国税法 按照主权国家行使税收管辖权的不同，又可分为国内税法、国际税法和外国税法。国内税法一般是按照属人原则或属地原则或两者的结合来规定一个国家的内部税收制度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家税收协定、税收条约和国际惯例等。外国税法是指外国制定的税收制度。 五、税法的作用 税法的作用就是调整参与税收征纳过程中的主体之间所发生的社会关系。我国税法调整的对象，总的来说是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系；具体来讲有税务机关与纳税人之间的经济关系、征纳程序关系，以及国家权力机关与各执法机关等等之间的行政管理权限关系。这里的社会关系一般是指代表国家行使征税权的税务机关向负有纳税义务的社会组织和个人征收现金或实物的经济关系，以及税务机关与纳税人在征纳过程中的征纳程序关系。还调整着国家权力机关、国家行政机关、税务机关在管理国家税务活动中发生的一种行政权限关系。 税法的具体作用 1）税务机关与社会组织、公民个人发生的经济关系，包括调整各种经济性质的企业、个体经济和公民个人收入等。 2）税务机关与社会组织、公民个人在税收征纳过程中的征纳程序关系，包括税务管理、税款征收、税务检查和违法处理等。 3）国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之间因税收管理权限的划分所产生的具有责权性质的行政管理权限关系，包括中央与地方之间的税收立法权限、税种的开征与停征、税目与税率的调整以及减税与免税。 第二节 税法及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国法律体系的一个重要组成部分。税法本身除制定一系列的税收实体法、税收程序法、税收争讼法和税收处罚法外，还应当包括其他法律规定的条款，如行政法律法规中的《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》和《国家赔偿法》等等。还应包括《刑法》等其他法律法规中的一些规定。因此学习税法也要注意和理解税法与其他法律之间的相互关系和联结。从根本上来讲，税法应当包括经济法、民法、行政法和刑法等广泛内容。 二、税法与其他法律的关系 税法与宪法的关系：宪法是我国的根本大法，是制定一切法律法规的基本依据，当然也包括税法，宪法是至高无上的，税法要服从宪法的基本精神和基本原则。税法就是根据我国宪法有关的规定所制定的。 税法与民法的关系：我国民法是调整平等主体之间（包括公民、法人和其他组织三者之间的）财产关系和人身关系的法律规范总称，其调整方法具有等价和有偿的特点；而税法是调整国家行政管理机关（主要是税收管理的立法机关和税务机关）与被管理者（纳税人）之间的征纳关系的法律规范总称，其调整方法具有强制性、无偿性的特点。 税法与经济法的关系：税法也属经济法范畴内，但前者是带有强制性无偿性和固定性特点，后者却是带有随意性和可伸缩性的特点。例如，税法没有调解的可能，但经济法中的经济纠纷却是必须以调解作为司法救济的前置条件的。 税法与刑