第八章针对已评估的重大错报实施的审计程序-精.pptVIP

多项选择题 5、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对年度审计的恰当性时，应考虑（????）。 A、以前年度证据所涉及的认定的重要性 B、以前年度审计对特定内部控制的评价结论 C、所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性 D、以前年度据以评价的控制测试的结果 答案:ABCD 多项选择题 6、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中正确的有（????）. A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序 B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量 C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，与2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减收抽查L公司固定资产的样本量 D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量  答案:BCD 判断题 1、无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应通过实质性测试程序将检查风险降低至可接受水平。例如，当可接受审计风险为5%，固有及控制风险的评估水平均为20%时，注册会计师应当通过实质性测试降低检查风险。（???） 答案:× 2、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（????） 答案:√ 3、在进行控制测试时，注册会计师运用观察程序往往有局限性：在被观察和没有被观察时，有关人员执行的程序可能是不同的，此外观察所得到的证据只能证实观察当时的情况。（???） 答案:√ 案例研究—肯博克公司1 问题1， 1）消费者忠诚度风险——存货过时无法销售——组织市场调查 2）专卖店与总部的空间距离——组织结构失控——每周报告及不定期审计 3）员工风险——不胜任或不正直——招聘或培训 问题2 1）资产遭受损失的风险___向专卖店发出的产品以固定价格计价，并要求专卖店每周编制损益表。 2）私下交易导致的收入不入账或不能及时入账___要求编制每周销售报告（包括销售退回报）。 3）存货被盗的风险___每周存货的盘点 4、现金坐支或被挪用___严格的备用金制度和销售收入的入账制度 5、内部审计有助于防止众多的风险。如会计记录的准确性、存货的存在和完整性、业务报告的真实性等 案例研究—肯博克公司2 问题1说明，该内部审计部门没有按照公司管理层的要求履行职责，因此外部审计人员可以认为，该公司存在的总体控制风险要比预计中的水平高一些。 进一步的审计包括： 1）确定有多少家专卖店存在与此相同的问题？ 2）未接受内部审计的持续时间分别有多长？ 案例研究—肯博克公司2 问题2说明，这家专卖店没有按照要求严格执行公司规定的控制程序。 进一步的审计包括： 思考1：真实的超范围采购？（是否存在的真实的购货发票证明银行存款的短缺确实用于购货;货物是否真实记录、真实存在） 1）审计人员关注这些超范围购货的销售情况 思考2：舞弊？（短缺款可能直接被贪污了、或者非正常的服装全部售出，销售款被贪污了。） 1）有必要对相关人员进行调查。（招聘和雇佣时间） 2）与管理层沟通（他们对些的看法、态度、措施），提出管理建议 3）是否需要扩大实质性测试范围，取决于沟通的结果 案例研究—肯博克公司2 问题3的性质相当严重，因为审计人员通常会希望总部在核查该专场店每周报告时,应该已经察觉到其存货记录与总部仓库记录不一致. 进一步的审计程序： 首先:查明与问题有关的各项事实。 1） 该事件是否已引起总部管理层的注意。方法是查阅内部审计报告，和总部对各期报告的审阅意见。 2）审查总部仓库的发货记录、发货凭证和附件上的编号。 3）总部凭证与专卖店的凭证的核对。 其次：在调查过程中如果发现内部控制十分混乱，是否存在舞弊导致重大存货的损失。考虑扩大实质性测试的范围 。 第八章 针对已评估的重大错报实施的程序 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解 总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响 注册会计师评估的财务报表层