新财务会计 教学课件 杨 静 第十一章 所有者权益.pptVIP

第三节 留存收益 3、主要账务处理 （1）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定 盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积 、任意盈余公积）。企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企 业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备 基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记 本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。 （2）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增 资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资 本”或“股本”科目。 * 第三节 留存收益 【例11—16】某股份有限公司本年实现净利润为8 000 000元，年初未 分配利润为0。经股东大会批准，该股份有限公司按当年净利润的10％ 提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，该股份有限公司的会计分录 如下： 借：利润分配——提取法定盈余公积 800 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 800 000 * 第三节 留存收益 企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的 金额，借记本账户，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总 额，贷记“股本”账户，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价” 科目。 企业（中外合作经营）在经营期间用利润归还投资，应按实际归 还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行 存款”等科目。 小思考： 对盈余公积的提取和使用应如何进行会计核算? * 相关知识引入 股份有限公司的所有者权益 按照企业组织形式，企业可分为独资、合伙和公司三种。公司是 依法成立的以营利为目的的企业法人。在我国，所谓公司指的是有 限责任公司和股份有限公司。 股份有限公司：股份有限公司是全部资本分成等额股份，股东以其 所认购股份对公司承担有限责任，公司以其全部财产对公司债务承 担有限责任的企业法人。有其特征、设立方式、发起人人数、法定 资本最低限额。 ●发起人的出资形式：发起人可以用货币出资、也可以用实物、知 识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财 产作价出资。 * 相关知识引入 ●对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或 者低估作价。 ●发起方式设立的股份公司出资：以发起设立方式设立股份有限公 司的，发起人应当书面认足公司章程规定认购的股份；一次缴纳的 ，应即缴纳全部出资；分期缴纳的，全体发起人的首次出资额不得 低于注册资本的20%，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内 缴足。 ●募集方式设立的股份公司的出资：以募集设立方式设立股份有限 公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%， 发起人 向社会公开募集股份，必须公告招股说明书，并制作认股书。 * 所有者权益对应岗位案例 （一）资金核算岗位核算内容： 资金核算岗位核算内容主要由： （1）投资的核算包括：交易性金融资产；可供出售的金融资产；持 有至到期的投资；长期股权投资等。 （2）银行借款的核算包括短期借款；长期借款；借款费用资本化和 费用化等。 （3）应付债券的核算包括债券的发行；溢价、折价摊销的核算；债 券利息的计提、付息、还本等。 （4）所有者权益的核算包括：接受投资、资本溢价（或股本溢价）、 留存收益等。 * 所有者权益对应岗位案例 （二）案例及分析 资料：所有者权益的业务案例 某城市青年赵小光有开了个服务公 司，做文印方面的生意。经过 一番市场考察，并咨询服务业 的最低注册资本是5万元，在父母大力 支持下，小李的“＊＊公司”在社区开张了。由于小李懂美术、通 排版，加上服务 质量有保证，一年下来生意初见成果，到年底，公 司获得、净 利5万元。赵小光不满足现状，将获得的利润用来扩大公 司规模，增添设备，这样一来，资金就显得不足，不得已向甲单位 的张明借了5万元，用以解决燃眉之急。这样又是一年，小李的公司依 然红火，赚得盆满钵溢。谁知道张明见赵小光赚的这么多钱，有想法 了，提出除了要赵小光归还本息外，还要分公司 部分的利润（1/3）。 他的理由是，没有我借你的钱，你不能赚这么多钱。公司资金的1/3是我提供的。 请问，张明的要求合理吗？为什么？ * 所有者权益对应岗位案例 分析： 张明的要求是不合理的。因为赵小光从张晓明那取得的钱款已说 明是借款，不是张给的投资款，并且他借给赵小光钱款时，两人并 没有协商决定借款是解决燃眉之急还是投资入股。对于赵小光就应 作出相应的处理： * 所有者权益对应岗位案例 首先：取得借款时，俩人如果商量借款利