第四章流动资产-精.pptVIP

中国人民大学商学院宋建波 第四章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 （二）库存现金收支的核算 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 1、库存现金收入的核算 企业收到现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 1、银行存款账户的开设 账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 2、支付结算方式 （1）银行汇票，异地支付使用。 （2）商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。 （3）银行本票，同城支付使用。 （4）支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 （5）信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 （6）汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 （7）委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。 （8）托收承付，异地结算使用。 （9）信用证，国际结算的主要方式。 （二）银行存款的核算 企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。 1、核对账目 2、银行存款余额调节 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。 三、货币资金的内部控制 目的：主要是指企业为了近期内出售的金融资产。 内容：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证等。 科目：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 交易性金融资产会计处理 1.取得： 购买股票、债券、基金、权证等，按取得时的公允价值作为初始计量，确定其入账价值。 购买价款中所包含的已但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息单独确认为应收项目，即“应收股利”或“应收利息” 相关交易费用（手续费、税金等）直接计入当期损益列支，即“投资收益” 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款 2.股利或利息： 购买时支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，即初始确认时已经确认的应收股利或应收利息，在实际收到时，借记“银行存款”，贷记“应收股利” 或者“应收利息” 持有期间取得宣告发放股利或利息， 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 实际收到时， 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息） 3.期末计价： 资产负债表日，以公允价值计量，其变