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第一章 税收基础知识 本章重点 1、税收概念的理解 2、税收的特征及税收三性关系 3、税收职能和原则 4、税收制度的基本要素 5、税法的概念 第一节 税收的基本概念 一、 税收的概念 二、税收的特征 三、税收三性的关系 一、 税收的概念 税收是一国政府为了满足社会公共需要，凭借其社会公共权力，依照法律,强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。 五花八门的国外税收 二、税收的特征 （一）强制性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。 （二）无偿性 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。 （三）固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。 三、税收三性的关系 税收的三性是相互联系、密不可分的统一体，是税收存在的充分必要条件，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。 税与费的区别 费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别主要有三点： （1）看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他政府机关和事业单位收取。 （2）看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。这是两者在性质上的根本区别。 （3）看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。 案例 1、如果某个人月工资总额为3000元，则依据我国税法，这个人是否要向国家交纳个人所得税？ 2、某企业向外销售一批商品，则国家是否对该企业对外销售的销售额征收增值税？ 3、一般企业往往要交纳多种税。如：一家销售化妆品的企业不仅要向国家交纳增值税，还要交纳 ，如果企业赢利了还要交纳 。 第二节 税收的职能与原则 一、税收的职能 二、税收的原则 一、税收的职能 税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能： 1、组织收入职能----基本职能 2、调节分配职能 3、调控经济职能 1、组织收入职能 是指政府为了满足社会公众需要，利用税收，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，它是税收最基本的职能，也是税收存在的最基本的依据。 2、调节分配职能 是指政府利用税收手段实现收入再分配，从而调节收入差距、促进社会公正、改善社会福利、维护社会稳定的职能。调节作用通过三类税种来实现：个人所得税、财产类税收、商品劳务类税收。 3、调控经济职能 是指政府在组织税收收入的过程中，通过设计特定的税收制度和实施特定的税收政策，从而调控宏观经济的运行，以促使宏观经济持续稳定的增长。 二、税收的原则 1、财政原则（目的是为了保证财政收入，是税收存在的必要性） 2、公平原则（包括横向公平和纵向公平） 3、效率原则（包括经济效率原则和行政效率原则） 第三节 税收的制度与税法 本节是本章的重点也是难点 一、税收的制度 二、税法 案例 某税务机关对一家餐馆某月征收税金。该餐馆月营业额为10000元，税务机关按5%的税率征收营业税，则该餐馆该月要交纳的税金为50