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财务报表 知识学习 学习主要内容： 1.如何阅读资产负债表 2.如何阅读利润表 3.如何阅读现金流量表 4.财务相关比率 首先介绍下会计六要素： 反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益 1.资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。 2.负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。 3.所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。 会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益 反映企业经营成果的会计要素：即收入、费用、利润。 三个要素的关系：利润=收入-费用 如何阅读财务报告： 财务报告的组成 ? 根据《会计法》的规定， 完整的财务会计报告应该由三部分组成， 即会计报表、 会计报表附注和财务情况说明书。 1.如何阅读资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 ?资产负债表的作用 从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用： （1）反映资产及其分布状况 它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。 例如流动资产有多少， 固定资产有多少， 长期投资有多少， 无形资产有多少等。 （2）表明企业所承担的债务及其偿还时间 如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。 （3）反映净资产及其形成原因 净资产其实是股东权益，净资产就是资产减负债，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。 （4）反映企业财务发展状况趋势 资产负债表的格式： 目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。 我国会计制度规定的参考格式是账户式。 表1 账户式表格 资产 行次 金额 负债及所有者权益 行次 金额 流动资产 ? ? 流动负债 ? ? 长期投资 ? ? 长期负债 ? ? 固定资产 ? ? 负债总计 ? ? 无形资产 ? ? 实收资本 ? ? 递延资产 ? ? 资本公积 ? ? 其他资产 ? ? 盈余公积 ? ? ? ? ? 未分配利润 ? ? ? ? ? 所有者权益合计 ? ? 资产总计 ? ? 负债及所有者权益合计 ? ? 表2-1 账户式表格 资产负债表的内容： 资产? 1．流动资产 流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。在1年内能够变现， 是指一般而言， 现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。 列在流动资产下的项目主要有如下几个方面： （1）货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。 （2）短期投资 企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，也是流动资产。 （3）应收账款 即企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下， 这种账款在1年内应该能够收回， 所以也是流动资产。 （4）预付款 即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。 （5）存货 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。 2．长期投资 会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。 3．固定资产 在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容： （1）固定资产原价 企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 （2）累计折旧 固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。 （3）固定资产净值 用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是