新准则培训电子黑板.docxVIP

2014年会计准则重要变化 改革背景 第9号 职工薪酬 职工的范围：实质重于形式 劳动合同：法律 权力机关任命：独董；外部监事 劳务派遣工、实习生 借：受益原则： 贷：雁过留痕：应付职工薪酬——劳务派遣费 职工家属 薪酬的核算原则 雁过留痕：应付职工薪酬 受益原则 非货币性福利：公允价值 外购：月饼 自产： 成本100元 售价 200元 借：生产成本等 234元 贷：应付职工薪酬 234 借：应付职工薪酬 234 贷：主营业务收入 200 公允价值 贷：应交税费-增值税-销 34 借：主营业务成本 100 贷：库存商品-矿泉水 100 递延支付：现值法 老总当年奖金：100万 40%当前兑现 60% 5年后兑现 利润分享计划 借：管理费用 40万 贷：应付职工薪酬 40万 5年后兑现 借：管理费用 现值 60/(1+r%)^5=50万 借：未确认融资费用 价差 10万 贷：应付职工薪酬 60万 未确认融资费用 摊销为财务费用 实际利率法 借：财务费用 贷：未确认融资费用 5年末 未确认融资费用 0 应付职工薪酬 60万 借：应付职工薪酬 60 贷：银行存款等 60万 个税：视为年末一次奖金 60/12 税率 60*税率-速算扣除额 薪酬的分类 短期薪酬 工资、奖金、津贴和补贴 三险一金 医疗 工伤 生育 住房公积金 工会经费 2%*工资总额 职工教育经费 2.5% 现金福利 14% 非货币性福利：公允价值 带薪缺勤（带薪年休假） 法定休假 带薪缺勤 非累积 累积 利润分享 其他（补充医疗保险、商业保险等等） 离职后福利 DC 计提数：固定的 受益数：变动的 雇主：有限责任 DB 计提数：变动的 受益数：固定的 雇主：无限责任 设定提存计划DC 基本养老金 失业险 年金 设定受益计划DB 统筹外离退休人员补贴 辞退福利 其他长期职工福利  第30号 企业财务报表列报 资产负债表： 权责发生制 重要性：金额和性质 持续经营评价 流动性标准 划分至持有待售资产/负债 条件：（1）销售协议；（2）近期即将完成 固定资产 无形资产 长期股权投资 停止折旧、摊销、权益法 孰低法计量（原账面价值和公允价值-处置费用）：减值准备 单独列报：流动资产 所有者权益项目 资本保全 所有者投入部分 普通股：股本，资本公积 优先股：所有者权益 其他权益工具 借：银行存款 贷：其他权益工具-优先股 分红 借：利润分配-优先股 贷：应付股利 本金*6% 综合业绩部分（管理层经营业绩） 留存收益：盈余公积，未分配利润 其他综合收益：直接计入所有者权益的利得（或损失） A公司2014年购买B公司股票，成本为100万，期末公允价值为120万；划分为可供出售金融资产：公允价值计量：变动计入其他综合收益。 借：可供出售金融资产-公允价值变动 20万 贷：其他综合收益-可供出售金融资产-公允价值变动 20 账面价值=120 计税基础=100万 借：其他综合收益-可供出售金融资产-所得税 3万 贷：递延所得税负债 20*15%=3万 期末： 资产负债表： 其他综合收益（累计）=20*85%=17 利润表 其他综合收益（期间数）=17 2015年B公司股票价格暴涨，公允价值为160万 借：可供出售金融资产-公允价值变动 40 贷：其他综合收益-可供出售金融资产-公允价值变动 40 借：其他综合收益-可供出售金融资产-所得税 6 贷：递延所得税负债 40*15%=6 2015年末 资产负债表： 其他综合收益（累计）=60万-9万=51 利润表 其他综合收益（期间数）=34 2016年A公司以200万出售了该股票： 借：银行存款 200 借：其他综合收益-可供出售金融资产-公允价值变动 60 贷；可供出售金融资产 160 贷：投资收益 100 借：递延所得税负债 9万 贷：其他综合收益-可供出售金融资产-所得税 9万 2016年 资产负债表： 其他综合收益（累计）=0 利润表 其他综合收益（期间数）=-51 利润表： 功能法 性质法 当期损益观 净利润=收入-费用+计入当期损益的利得-计入当期损益的损失 综合收益观:ifrs 综合收益=收入-费用+利得-损失 综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得-直接计入所有者权益的损失（其他综合收益） 综合收益=净利润+其他综合收益 基本准则 1：一项记账基础：权责发生制 2：两大会计目标：报告受托责任；提供决策相关信息 3：三张重要报表：资产负债表；利润表；现金流量表，附注 4：四大会计假设 5：五大计量属性： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 6：六大会计要素 资产 负债 所有者权益 收入：日常活动 利得：非日常活动 费用：日常