2013会计学课件第三章.docVIP

第三章 流 动 资 产 第一节 货币资金 货币资金是旅游企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，货币资金一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 1. 现金管理制度 (1) 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有如下几项：①职工工资、津贴。②个人劳务报酬。③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。④各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。⑦结算起点以下的零星支出。⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 (2) 现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般来说，库存现金额度核定为相当于旅游企业3天到5天的日常零星开支水平，边远地区和交通不便地区的库存现金额度可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。限额确定后，必须严格遵守，超过库存限额的部分必须在规定时间内送存银行。 (3) 现金收支的规定 开户单位在业务经营中所获得的现金收入，要按时送存银行，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。 开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾等特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。另外，不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得以白条抵充库存现金；支取现金要如实说明用途，不准谎报用途套取现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 2. 现金的账务处理 为了反映旅游企业现金的收支和结存情况，旅游企业应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反应企业实际持有的库存现金金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可用单独设置“备用金”科目进行核算。 旅游企业应当设置库存现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收入”或其他有关科目。支出现金时，贷记“库存现金”科目，借记“原材料”或其他有关科目。“库存现金”账户余额在借方。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符，有外币现金的旅游企业，应当分别对人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。旅游企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 旅游企业“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 二、银行存款 银行存款就是旅游企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的旅游企业都必须在当地银行开立账户，旅游企业除按规定的限额保留现金外，超过限额的现金必须存入银行，除了在规定的范围内可以用库存现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行账户进行结算。 (一)银行账户的设立和常用的结算方式 1. 银行账户的设立 根据《银行账户管理办法》的规定，企业根据需要可以在银行设立四类账户。 (1) 基本存款账户 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。开立基本存款账户时，存款人应向开户银行提出开户申请，出具当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》，送交盖有存款印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。根据《银行账户管理办法》的规定，存款人只能在银行开立一个基本账户，不能多头开立基本账户。旅游企业在开立基本存款账户的同时，向开户银行购买支票和其他各种单据。 (2) 一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和库存现金缴存，但不能办理库存现金支取。开立一般存款账户时，存款人应向开户银行开具借款合同、借款借据或出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位的开户证