新财政学（第二版） 教学课件 邓子基 陈工 著 第7章_财政收入概述.ppt

* 减税与免税 减税指减征部分税款 免税指免交全部税款 目的 发挥税收政策的鼓励或限制作用 或者照顾某些纳税人的特殊情况。 * 减税与免税的三个措施 规定免税和减税项目，对某些需要鼓励的事业或某种行业，明确规定给予免税或减税以支持其发展。 起征点，指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。 征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。 免征额，指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。 无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。 * 纳税环节和纳税期限 纳税环节指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 工业品一般要经过生产、批发、零售等环节。同一税种只在一个环节征税的，称为单环节课税。 在多个环节征税的，称为多环节课税。 正确确定纳税环节对于平衡税负、保证收入、便于管理等有重要意义。 * 纳税环节和纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 目的是为了促使纳税人及时依法纳税，以便及时地保证国家财政支出的需要。 同时也是税收强制性和固定性的体现。 * 违章处理 指对纳税人违反法律、法规行为的处理。 税收强制性特征的具体体现。 违章行为包括：违反税收征管制度的行为，违反税收制度法规的行为以及拖欠税款、滞纳金和罚款的行为。 违反税收制度法规的行为诸如偷税、抗税、骗税等。 * 偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 抗税指纳税人对抗税法拒绝纳税的严重违法行为。 骗税指企事业单位采取对所生产经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。 * 7.2.3 税收的特征 强制性 指税收是政府以法令的形式强制课征的，因而构成纳税人的应尽义务。 固定性 指政府以法律形式预先规定了征税对象、税基、税率等税制要素，征纳双方必须按税法的规定征税和缴税。 * 无偿性 从表面上看，政府在课税之后，既无须向纳税人付出任何报酬，也不需要直接偿还给纳税人。 在市场经济中，税收事实上是政府部门与私人部门之间的一种交换关系。也即，政府承担着提供公共产品的义务，从而享有依法征税的权利；私人部门享有消费公共产品的权利，因而负有依法纳税的义务。 可见，在现代财政理论中，将无偿性视为税收的基本特征之一是不恰当的。 * 7.2.4 税收的职能 税收职能是指税收所具有的内在功能。 税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。 税收的职能作用主要表现在三个方面: * 国家财政收入的主要来源 税收的基本职能； 已占国家财政收入的90%以上。 调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济； 作为经济杠杆，对资源配置和社会经济发展产生影响； 既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。 调节收入分配的重要工具 规范政府、企业和个人之间的分配关系。 * 除此之外，税收还具有监督经济活动的作用 通过税收增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势； 征管活动中了解微观经济状况，纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题。 由于税收管辖权是国家主权的组成部分，是国家权益的重要体现，所以在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。 * 7.2.5 税收的分类 按课税对象的不同分类 所得税：对纳税人的所得额或收益额课税。 包含个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。 流转税：也称商品税，指对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课征得一类税。 包括增值税、营业税、消费税、关税等 财产税：对纳税人的财产按数量或价值进行课征的税。 包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠与税、净值税、资本税、土地税、房地产税等。 * 行为税：以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税。 资源税：对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。 我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。 * 以计税依据的不同分类 从量税：以计税对象的重量、件数、容积、面积等为计税依据，按预先确定的单位税额计征。 诸如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等 从价税：以课税对象的价格作为计税依据，按一定比例课征的一类税。 如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等 * 以税款是否包含在商品价格内分类 价内税：税款包含在应税商品价格内的税 。 如我国现行的消费税、营业税和关税等 。 计税简便，征收费用低 价外税：税款不包含在应税商品价格内的税。 如增值税。 价税分开，透明度高。 * 以课税的主客体不同分类 对人税：着眼于人，根据人的纳税能力课税。 古老形式：人头税，按人征收，同等纳税； 现代