“应交增值税-精品.docVIP

“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。 一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分 借：应交增值税-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。 二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 应交税金——应交增值税科目下设明细科目： 1、销项税额项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 2、出口退税项目，反映企业出口货物退回的增值税款。 3、进项税额转出项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 4、转出多交增值税项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。 5、进项税额项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 6、已交税金项目，反映企业已交纳的增值额。 7、减免税款项目，反映企业按规定减免的增值税额。 8、出口抵减内销产品应纳税额项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 9、转出未交增值税。项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。 辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。 帐务处理：在应交税金科目下设“应交增值税”、“待抵扣进项税额”和“未缴增值税”三个二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。 一、二月份帐务处理 借：原材料（或库存商品） 5000 借：应交税金- 待抵扣进项税额 850 贷：银行存款（或应付帐款等科目）5850 借：银行存款（或应收帐款等科目） 7020 贷：主营业务收入 6000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 1020 月末“应交税金-应交增值税”科目贷方余额1020元为本月应纳增值税，月末结帐转入“应交税金-未交增值税”科目 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）1020 贷：应交税金-未交增值税 1020 二、三月份帐务处理 次月初10日内纳税 借：应交税金-未交增值税 1020 贷：银行存款 1020 借：原材料（或库存商品） 8000 借：应交税金- 待抵扣进项税额 1360 贷：银行存款（或应付帐款等科目）9360 收到国税局上月进项比对无误的通知后 借：应交税金-应交增值税（进项税额）850 贷：应交税金- 待抵扣进项税额 850 借：银行存款（或应收帐款等科目） 8190 贷：主营业务收入 7000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 1190 月末“应交税金-应交增值税”科目贷方余额340元（1190-850）为本月应纳增值税，月末结帐转入“应交税金-未交增值税”科目 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）340 贷：应交税金-未交增值税 340 次月初10日内纳税 借：应交税金-未交增值税 340 贷：银行存款 340 国税稽查机关等检查调增的增值税帐务处理（1）稽查机关检查应补征的增值税借：主营业务成本（其他业务支出、以前年度损溢调整）等科目贷：应交税金——增值税检查调整（2）补税当期有进项留抵税额借：应交税金——增值税检查调整贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（3）补征的增值税税额直接开票入库借：应交税金——增值税检查调整贷：应交税金——未交增值税借：应交税金——未交增值税贷：银行存款http://1738008./blog/static/3113232620078205521819/=================================