企业会计准则实施问题及案例分析讲义7-精品.pptVIP

（三）负债计税基础确定 1、应付性质的负债 （1）如果税法规定，与负债相关的支出应于实际发生时税前列支 计税基础 ＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0。 （2）如果税法规定与负债相关的支出无论是否实际发生时均不允许税前列支：计税基础＝账面价值 2．预收性质（包括递延收益） （1）与税法一致 计税基础＝账面价值，不会产生暂时性差异 （2）与税法不一致 计税基础＝0， 产生可抵扣暂时性差异。 【案例20】A公司2011年12月申请某国家级研发补贴。2012年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收支付60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。 （1）2012年1月1日，实际收到拨款60万元 借：银行存款 60 贷：递延收益 60 （2）自2012年12月31日、2013年12月31日分别作： 借：递延收益 30 贷：营业外收入 30 并考虑递延所得税资产的确认和计量。 项目 CA TB 递延收益 30 0 借：递延所得税资产 75000 贷