企业所得税-精品.pptx

企业所得税;;;;;;;;;;;;;;;;;;;多选题根据《企业所得税法》规定，下列关于企业所得税税率的说法中，正确的有（ ）。 A. 居民企业使用税率为25% B. 符合条件的小型微利企业使用税率为20% C. 非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10% D. 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20% ;;多选题下列关于企业所得税的说法中，正确的有（ ）。 A. 根据《企业所得税法》规定，企业分为居民企业和外国企业 B. 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税 C. 我国目前的企业所得税实现了内、外资企业企业所得税“两法合并” D. 我国现行企业所得税的基本税率为25%;;基本计算公式是：;;;;3、免税收入 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括： (1)国债利息收入. (2)符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 (4)符合规定条件的非营利组织的收入。 ;;;;4．准予扣除的项目;;;;5．不得扣除的项目;;6．准予弥补的亏损;;;;(六)企业应纳所得税的计算;介绍一些所得税扣除标准，;7.直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份 8.研究开发费用： 50%（150%）加计扣除 9.残疾职工工资：100%加计扣除 10.创业投资企业：投资额的70%抵扣税所得额；不足结转抵扣 11.缩短折旧年限：不得低于折旧年限的60% 12.综合资源利用：减按90%计入收入总额 13.环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免 ;;;;;;;;;（2）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1 年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税（两免三减半）。 ;【例2】B企业根据《企业所得税法》的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。;2010年其他有关情况如下： （1）营业外收入50万元，其中购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接受捐赠收入10万元。 （2）管理费用450万元，销售费用300万元。 （3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用。 （4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。 （5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。 （说明：该企业2005—2007年适用33%的企业所得税率） ;;解析： 1、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限，该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税。 ;;3、从2010年度开始该企业不再享受税收优惠。 该公司2010年度利润总额为100万元，已预缴企业所得税25万元???其他需调整的项目为： （1）国债利息是免税收入，可调减10万元； （2）支付的在建办公楼工程款60万元，公司计入了当期费用，抵减了利润总额，按会计准则规定，应计入在建工程，是不得扣除项目，应调增 60万元。 ;（3）违法经营罚款10万元，也是不得扣除项目，应予以调增。 2010年应纳税所得额=利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目 =100+（60+10）-10=160万元 2010年应交所得税 =应纳税所得额×税率 =160×25%=40万元 ;;;;;;;【例4】双喜轮胎厂2005年实现净利润 为-500万元，2006年实现净利润100万元，2007年实现净利润280万元，2008年实现净利润为-50万元，2009年实现净利润100万元。2010年度该企业有关经营情况如下： 全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元； ;应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育附加6万元；发生产品销售费用2