企业所得税的核算-精品.pptVIP

6.赞助支出，不得扣除的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出； 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； 9.与取得收入无关的其他支出。 四、 资产的税务处理 (一) 固定资产折旧 (二) 无形资产的摊销 (三)长期待摊费用的摊销 五、 应纳税所得额的其他规定 （1）企业对外投资期间,投资资产的成本在在计算应纳税所得额时不得扣除。 （2）企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （3）企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 …… 六、特别纳税调整 第三节 企业所得税应纳税额的 计算 一、 应纳税额的计算方法 企业所得税应纳税额以纳税人的应纳税所得额乘以适用税率计算而来。其公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 二、 税额扣除 第四节 企业所得税会计核算 企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。 财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的决策信息。 税法是以课税为目的的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应缴纳的税额。 一，资产负债表债务法的涵义及其核算程序 所得税会计是会计与税收规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。 二，资产，负债的计税基础及暂时性差异 （一）资产的计税依据 1.固定资产 2.无形资产 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 4.其他资产 （二）负债的计税基础 1.企业因销售商品，提供售后服务等原因确认的预计负债 2.预收帐款 3.应付职工薪酬 4.其他负债 （三）特殊交易或事项中产生资产，负债的计税基础 （四）暂时性差异 1.应纳税暂时性差异 2.可抵扣暂时性差异 3.特殊项目产生的暂时性差异 三，递延所得税负债的确认和计量 （一）递延所得税负债的确认 1.应确认递延所得税负债的情况 2.不确认递延所得税负债的特殊情况 （二）递延所得税负债的计量 四，递延所得税资产的确认和计量 （一）递延所得税资产的确认 1.确认的一般原则 2.不确认递延所得税资产的特殊情况 （二）递延所得税资产的计量 1.适用税率的确定 2.递延所得税资产的减值 五，适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 六，所得税费用的确认和计量 （一）当期所得税 （二）递延所得税 （三）所得税费用 立信会计出版社 立信会计出版社 新世纪财经系列教科书 本章概述 1 2 3 4 第一节企业所得税制度的基本内容 第二节企业所得税的计税依据 第三节企业所得税应纳税额的计算 4 第四节企业所得税的会计核算 第一节 企业所得税制度的基本 内容 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了《企业所得税法》，自2008年1月1日开始实施。 一、 企业所得税概述 (一) 企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业(外商投资企业和外国企业除外)就其生产经营所得和其他所得征收的一种税，它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现国家与企业的分配关系，也是正确处理国家、集体、个人三者利益关系的重要手段。 (二) 企业所得税的特点 企业所得税与其他税种相比较，具有以下特点： 1. 以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响企业所得税的课税对象是总收入扣除成本费用后的净所得额。净所得额的大小决定着税源的多少，总收入相同的纳税人，所得额不一定相同，缴纳的所得税也不一定相同。 2. 征税以量能负担为原则企业所得税以所得额为课税对象，所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系，所得多、负担能力大的多征，所得少、负担能力小的少征，无所得、没有负担能力的不征，以体现税收公平的原则。 3. 税法对税基的约束力强企业应纳税所得额的计算应严格按照《企业所得税法》及其他有关规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。 4. 实行按年计算，分期预缴的征收办法企业所得税的征收一般是以全年的应纳税所得额为计税依据的，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。 二、 纳税人 (一) 纳税人的一般规定 企业所得税的纳税人是指在我国境内实行独立核算的企业或组织。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其