会计专题(上课)-精品.ppt

会计理论与实务 所得税会计专题 所得税会计的理论结构 ◆税法与会计 税法对会计的依存，借用会计方法得以实施，不断采用新的会计方法而日渐成熟。 会计之所以对税法影响如此之深，是因为期间收益的计量是会计的基本问题，税法中应课所得税额计算程序自然依赖于会计方法。 所得税会计的属性 ◆“主体理论”视所得税为收益分配。 ◆“主权理论” 视所得税为费用 关于所得税会计 税收常常作为大多数国家经济杠杆，其政策确定考虑反映政府宏观政策导向. 所得税会计是基于会计与税收之间客观存在的差异，根据赋税影响认定差异性质，并相应进行会计处理的方法。 永久性差异（permanent differences） 所谓永久性差异来自税法或其他法规依据特定经济、或行政管理需要，对应税收益做出不同于财务报告中会计收益的优惠或限制性规定。 永久性差异（permanent differences） 国际会计准则规定，永久性差异是产生于当期，后期不做回转处理的应税收益与会计收益之间的差异——强调的是差异的产生和回转（reverse）。 我国：由于会计和税法确认利润口径不同产生的差异： 可以总结出几种类型？ 永久性差异（permanent differences） 特点：该差异在某一期间发生，计入会计利润而永不计入应税利润或者相反