工会经审干培训工会内部控制制度的建立和测评(21页).pptVIP

工会经审干部培训 ——工会内部控制制度的建立和测评 工会内部控制制度的建立和测评 一、工会内部控制的建立 二、工会内部控制制度的测评 一、工会内部控制的建立 （一）内部控制制度的基本知识 1、内部控制的概念 2、内部控制的具体目标 3、内部控制的方法 （二）工会内部控制制度的建立 （一）内部控制制度的基本知识 1、内部控制的概念 单位经营管理者为了维护财产物资的安全、完整、保证会计信息的真实、可靠，保证生产经营活动的经济性、效率性以及各项法律规范的遵循，通过对生产经营活动制定和实施政策、程序和措施而形成的调节、检查、制约系统。 （一）内部控制制度的基本知识 2、内部控制的具体目标 （1）授 权：所有已发生的业务都要经过授权人员的适当审批。 （2）真实性：所有登记入帐的业务都是实际发生的，而不是虚构的业务。 （3）完整性：所有已经发生的业务全部登记入帐，没有遗漏部分。 （一）内部控制制度的基本知识 2、内部控制的具体目标 （4）计 价：发生的业务都按公认会计原则和单位管理部门确定的适当的计价方法登记入帐 （5）截止日： 发生的业务都记录在正确的会计期间，既未提前，也为延迟。 （6）分 类：发生的业务都被恰当地分类。 （7）过账和汇总：发生的业务都正确地记录在有关的明细帐中，并经正确地汇总。 （一）内部控制制度的基本知识 3、内部控制的方法 （1）授权批准控制 （2）职责分工控制 （3）会计记录控制 （4）实物控制 （5）独立检查 （一）内部控制制度的基本知识——内部控制的方法 3.1 授权批准制度 授权批准控制是指单位各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。 （一）内部控制制度的基本知识——内部控制的方法 3.2职责分工控制 对于不相容职务必须进行分工负责，不得由一个人兼办 不相容职务 某些相关联的两项或多项业务如果集中由一人办理会增大错弊的可能性。 不相容职务 ①授权批准某项业务与执行该业务职责分离； ②执行某项业务与审核业务职责分离； ③执行某项业务与记录某项业务职责分离； ④资产保管与资产记录职责分离； ⑤资产保管与资产清查职责分离； ⑥记录总帐、明细帐与记录日记帐职责分离。 （一）内部控制制度的基本知识——内部控制的方法 3.3会计记录控制 复式记帐控制 会计记录程序控制 会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 （一）内部控制制度的基本知识——内部控制的方法 3.4 实物控制 及时入帐、定期和不定期的财产清查、对财产物资采取保护措施、建立财务档案保管制度 （二）工会内部控制制度的建立 二、工会内部控制制度的测评 （一）内部控制测评的程序 （二）内部控制测评的技术方法 二、工会内部控制制度的测评——内部控制测评的程序 1、调查了解和描述被审计单位的内部控制 2、对内部控制进行初步评价 3、对内部控制进行符合性测试 4、对内部控制的综合评价和测评结果的利用 二、工会内部控制制度的测评——内部控制测评的技术方法 1、? 调查了解内部控制的方法 2、? 描述对内部控制的调查了解 3、? 符合性测试方法 二、工会内部控制制度的测评——内部控制测评的技术方法 1、调查了解内部控制的方法 询问 审阅 与以前年度相比较 观察 穿行测试 穿行测试 穿行测试是指在每一类业务循环中选择一笔或几笔交易和事项进行测试，以验证内部控制的实际运行是否与审计工作底稿上所描述的内部控制相一致。 二、工会内部控制制度的测评——内部控制测评的技术方法 2、描述对内部控制的调查了解 文字说明法 调查表法 流程图法 二、工会内部控制制度的测评——内部控制测评的技术方法 3、? 符合性测试方法 询问法 实地观察法 书面文档检查法 重复执行法 预祝大家工作顺利 * * * * * * *