出口货物劳务增值税和消费税政策培训_财税39号及总局第.pptVIP

大亚湾区国税局最新出口货物劳务增值税和消费税政策宣讲会议 冼胜标 2012年7月 前言 财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称《通知》），对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以 下统称“出口货物劳务”，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题作了明确。国家税务总局同时发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《公告》），新政策自2012年7月1日起执行。 一、新政策对纳税人有三大利好 我国从1985年实行出口退（免）税制度至今已有27年，在这期间，针对国际国内经济形势的不断变化，出口退（免）税政策也随之调整以适应需求，对外贸经济的稳步增长起到了不可替代的作用。但由于文件出台或废止过多，出口退（免）税文件条款繁杂，给企业以及税务人员掌握和执行政策带来了困难，容易引发征纳争议。 　　针对以上实际问题，为了贯彻落实国务院关于“稳增长、调结构、促转型”的总体要求，财政部、国家税务总局及时制定出台《通知》和《公告》，我认为对纳税人有3项利好。 1、打破旧规，利于发展 。 新政策调整从适应当前经济形势发展的需求入手，打破自始以来出口退（免）税的操作模式。如未在规定期 限内收齐单证无法实现出口退（免）税的货物，出口企业可以自行选择免税或征税，改变了以往出口货物不退则征的传统做法，有利于减轻企业负担。 2、归并清理，利于操作。 《通知》和《公告》对原政策中不清楚或未明确的条款进行了清理，对反响强烈和过期文件进行了调整。据我粗略统计，目前国家税务总局与各部委联合发文及单独发文的出口退（免）税文件约有650余份，其中联合发文的有195份。而在国家税务总局单独下发的455份文件中，全文或部分废止以及自然失效的达395份，占单独发文的86%。本次清理后，有效文件约60余份，较好地解决了文件繁琐、管理不便的问题，利于出口企业以及税务人员掌握和操 作。 3、缓解矛盾，利于公平 。 《通知》和《公告》的出台是在出口企业与税务机关双方共识、运作合理的基础上对现行有效规定进行的整合。如放宽出口企业申报退税的期限至次年4月30日之前的各增值税纳税申报期内，减轻过去短时间企业收齐单证的压力，避免征纳双方发生的税收争议。 二、新政策的变化 1、界定出口企业与非出口企业范围 《通知》第一条第一项的规定，就明确了出口企业的范围，那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 2、梳理视同出口货物范围 。 《通知》在老政策的基础上，将出口企业或其他单位视同出口的货物重新划分为7类，包括：（1）对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；（2）进入特殊区域的出 口货物；（3）免税品经营企业销售的货物；（4）中标机电产品；（5）销售海洋工程结构物；（6）销售用于国际运输工具上的货物；（7）输入特殊区域的水电气。 3、重申出口退税原始凭证的有关规定 。 （1）重申增值税专用发票有关规定，明确丢失发票分为两种情况办理退税。（2）增加海关进口增值税专用缴款书规定，外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭此申报出口退（免）税。（3）明确受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，委托方可以用出口货物报关单复印件申报退 （免）税。（4）对自发生之日起2年内，申报出口退（免）税必须提供出口收汇核销单的情况分为5类，并且明确除此之外其他情况不需提供出口收汇核销单的要 求。（5）取消出口货物明细单不再列为备案单证的内容。 4、理顺出口退税认定程序 。 （1）取消出口企业逾期认定的处罚。按原政策，未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。《通知》和《公告》对此未再进行列明，应视为取消此项处罚。 （2）重新明确出口退税企业注销程序。在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免） 税认定。 5、放宽出口退税申报期限 。 2004年退税机制改革后，规定企业须在货物报关出口后90天内申报，否则不予退税，并且外贸