中级职称考试复习资料 财务会计第12章基本财务报表.ppt

六、现金流量表的编制方法 1.工作底稿法 （1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初栏和期末栏。 （2）对当期业务进行分析并编制调整分录 。 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记反映现金流出企业。 将不是现金资产科目的其他科目一律换成资产负债表或利润表项目。 如果一笔经济业务涉及到多笔会计分录，相同科目可以合并或者抵消。 14.4 现金流量表 （3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分 （4）核对调整分录，借贷合计应该相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应当等于期末数。 （5）根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 14.4 现金流量表 2.T型账户法 七、现金流量表补充资料的编制方法（间接法） 原理1： 净利润＋减少了当期净利润但并未减少当期经营活动现金的费用（如销售机构房屋的当期折旧费） 原理2： 净利润－增加了当期净利润但并未增加当期经营活动现金的收益（如赊销） 原理3： 净利润＋不影响当期净利润但却增加了当期经营活动现金的项目（如收到前期的应收帐款） 原理4： 净利润－不影响当期净利润但却减少了当期经营活动现金的项目（如支付前期的应付帐款） 14.4 现金流量表 一、功能 ■对在财务报表中列示项目的文字描述或明细资料 附注披露的信息应与报表项目相互参照 ■对未能在财务报表中列示项目的说明 12.7 会计报告附注 第六节 财务报告附注 12 基本财务报表 本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 《企业会计准则第31号——现金流量表》 国际会计准则 《IAS1——财务报表列报》 《IAS7——现金流量表》 * * （四）利润表栏目填列 “本月数” ——反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。 “本年累计数” ——反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。 12 基本财务报表 如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数” 栏，填列上年全年累计实际发生数。 一、概念 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金——企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物——企业持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。 现金流量——现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 现金流量表 第四节 现金流量表 二、作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金 流量之间差异的原因。 现金流量表 三、现金流量表的结构和内容 （一）结构 现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。 （二）表体部分的内容 ●经营活动产生的现金流量 ●投资活动产生的现金流量 ●筹资活动产生的现金流量 ●汇率变动对现金的影响 ●现金及现金等价物净增加额 现金流量表的结果 ●期末现金及现金等价物的余额 （三）补充资料的内容（在现金流量表附注中披露） ●将净利润调节为经营活动的现金流量 ●不涉及现金收支的投资和筹资活动 ●现金及现金等价物净增加额 现金流量表 补充资料 行次 本年金额 上年金额 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资