会计业务处理.ppt

例：根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。） （2012年上半年） （2）资产减值 计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 确认坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 收回 借：银行存款 贷：坏账准备 例：企业对应收凯元公司的账款进行减值测试。该项应收账款余额合计为200 000元，按10%计提坏账准备。假定“坏账准备”账户期初余额为0。 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 （3）计算城建税、教育附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 例：计提本月应交城市维护建设税7 000元和教育费附加3 000元。 借：营业税金及附加10000 贷：应交税费—应交城建税7 000 —应交教育费附加3 000 例：假设本月应交增值税20 000元，应交消费税10 000元，应交营业税10 000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。 借：借：营业税金及附加4000 贷：贷：应交税费—应交城建税2800 —应交教育费附加1200 （4）确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 （5）现金清查 调账 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因 盘盈 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 盘亏： 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 例：现金清查盘亏50元，原因尚待查明。 借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50 例：现金盘亏系出纳失职造成，经审批决定由出纳赔偿。 借：其他应收款 50 贷：待处理财产损溢 50 （6）损益结转 结转收入、利得 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 结转费用、损失 借：本年利润 贷：主营业成本 其他业务成本 营业外支出 财务/管理/销售费用 营业税金及附加 资产减值损失 （7）所得税 计算 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 结转 借：本年利润 贷：所得税费用 11.利润计算 （1）利润表 利润表.docx （2）项目计算 营业收入= 营业成本= 营业利润= 利润总额= 净利润= （3）出售交易性金融资产 借：银行存款 借/贷：投资收益 （哪边小在哪方) 贷：交易性金融资产 例：全部售出本月10日购入的10000股股票，每股售价4.2元，款项存入银行。（购买时每股4元）。 借：银行存款 42000 贷：投资收益 2000 贷：交易性金融资产 40000 12.日常业务 （1）存取款 存 借：银行存款 贷：库存现金 取 借：库存现金 贷：银行存款 例：向银行提取现金80 000元，备发工资。 借：库存现金80 000 贷：银行存款 80 000 例：企业将销售产品款100000存入银行。 借：银行存款100000 贷：库存现金100000 （2）收付款 收 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据/预收账款 付 借：应付账款/应付票据/预付账款 贷：银行存款 例：以银行存款58 500元支付所欠中天公司货款。 借：应付账款 58 500 贷：银行存款 58 500 例：银行存款50 000元预付蓉西公司货款。 借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 例：收到蓉西公司货款偿还前欠货款50 000元，款项已通过银行划转。 借：银行存款 50 000