个人所得税实务.ppt

辽宁中税普华税务师事务所电子邮箱:fengpl@mytax.cn 电话：02424 主要内容 个人所得税概述及其特征 征税对象的11个税目 纳税义务人、税率、计税依据 应纳税额的计算 工资薪金所得实务要点 工资薪金的相关案例 涉及捐赠的个人所得税相关政策分析 未分配利润,盈余公积转增资本,个人股东是否需要缴纳个人所得税 高收入者个人所得税征收管理的最新规定 一、个人所得税概述及其特征 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。　　 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 　　 实行分类征收 累进税率与比例的税率并用 费用扣除额较宽 计算简便 采取课源制和申报制征税方法  二、纳税义务人 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人和非居民纳税人 对无住所的纳税人工资薪金所得征税 三、征税对象 工资、薪金 个体工商户的生产、经营 对企事业单位的承包、承租经营 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 利息、股息、红利 财产租赁 财产转让 偶然 其他 税 率 计税依据 计税依据的一般规定　　应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额　　（一）收入的形式　　（二）费用扣除的方法　　我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。 　 计税依据 计税依据有特殊规定1、个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。　　1.红十字事业　　2.农村义务教育　　3.公益性青少年活动场所　　4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠　 四、应纳税额 个体工商户的生产、经营所得的计税方法 应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金） 准予在所得税前列支的其他项目及列支标准（1）借款利息（2）财产保险、运输保险（3）修理费用（4）缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费（5）租入固定资产支付的租金 （6）研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。 （7）净损失 （8）无法收回的应收账款 （9）从业人员工资、薪金（据实扣除） （10）三项经费（实发工资的2%、14%、2.5%） （11）广告费和业务宣传费用 （12）业务招待费支出 （13）公益捐赠 （14）家庭生活混用的费用 税务机构核定分摊比率 （15）经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 不得在个人所得税前列支的项目 （1）资本性支出； （2）被没收的财物、支付的罚款； （3）缴纳的个税、税收滞纳金、罚金和罚款； （4）各种赞助支出； （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 （6）分配给投资者的股利； （7）用于个人和家庭的支出； （8）个体工商户业主的工资支出； （9）与生产经营无关的其他支出； （10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。 五、工资薪金所得实务要点 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得实行按月计征的办法。 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元 雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 二种情况处理：全额、部分（定额、定率） 雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。 ①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率） ②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 雇主为其雇员负担部分税款一是雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。 ①应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税