公平和效率的博弈——从税法价值角度论企业所得税法的完善.pdfVIP

率。面临新一轮是税制改革，我们必须首先明确税法的价值追求，正视公平与效 率的关系，多年的改革实践已经证明只有回归到公平的本位上来，才能少走弯路． 第二部分深刻分析了税法价值对于企业所得法改革的牵动作用。我国的企业 所得税法经历多次的改革和完善，在1994年税制改革后逐步成熟，双轨制的企 业所得税法带有历史的惯性，同时也深深烙上了改革开发前期的时代印记，不可 否认大量税收优惠政策的出台，使得企业所得税成为促进经济、社会发展的首要 功臣之一，效率价值得到了充分的重视。随着我国经济社会的发展，双轨制企业 所得税法日益暴露其缺陷，承受的不公税负的内资企业在市场上没有平等的竞争 机会，逐步丧失竞争优势和市场份额，发展前景不容乐观。于此同时过多的税收 优惠政策正逐步背离其引进先进技术和管理经验、促进产业升级的初衷，反而将 我国推向世界加工基地之路，推向了世界经济发展链条的最底层环节。对于税法 价值的反思，对于公平、效率的深入认识使得我们认识到，不过公平的企业所得 税法与和谐社会是格格不入的，双轨制企业所得税法已经走到了尽头． 第三部分主要是对于各国公司所得税法的比较与借鉴。通过对纳税人、税基、 税率、优惠政策、避税规定及征管制度的比较和评价，总结出当今企业所得税法 改革以“低税率，宽税基、严征管”为基调，税收优惠政策应符合产业政策，保 持