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第二讲 资产负债表阅读与分析 一、资产负债表含义及结构 〈一〉资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制的，反映企业某一时点静态财务状况的会计报表。主要反映企业三要素的基本情况。 1、资产：企业拥有什么？ 2、负债：企业欠别人多少？ 3、所有者权益：投资者（股东）拥有什么？ 〈二〉结构：表头、表体和脚注（附注） 第二讲 资产负债表阅读与分析 二、资产类项目（按流动性分为流动资产和非流动资产） 流动资产主要包括以下项目： （一）货币资金：现金、银行存款。 （二）交易性金融资产：短期持有的股票、债券等。 （三）应收票据：在赊销业务中形成的商业汇票；（可贴现） （四）应收账款：在赊销业务中形成的债权； （五）预付账款：采购业务中形成的预付货款； （六）其他应收款：职工个人借款、预借的差旅费等； （七）应收股利：被投资方已宣告但尚未发放的现金股利； （八）存货：原材料、自制半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。 第二讲 资产负债表阅读与分析 非流动资产主要包括以下项目： （一）长期股权投资：是指企业通过投资取得被投资单位的股份。投资目的是为了达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。通常具有投资大、期限长、高风险以及高收益等特点。 （二）投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。主要包括：已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。 下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；（2）作为存货的房地产。 （三）固定资产：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的实物资产。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。 （四）在建工程：是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。 （五）无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 （六）工程物资：是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。 （七）商誉：是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。是能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被并企业净资产公允价值的差额。 第二讲 资产负债表阅读与分析 三、负债类项目 （按偿还期限长短分为流动负债和非流动负债） 流动负债类项目如下： 1、短期借款：企业向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限为一年或一年以下的各种借款。（非银行金融机构，主要包括国有及股份制的保险公司，城市信用合作社，证券公司，财务公司等。） 2、应付票据：是指企业在发生商品购买活动和对工程价款进行结算时，因采用商业汇票结算方式而产生的票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据。 3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 4、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款或定金。 5、其他应付款：指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。 6、应付工资薪酬：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。 第二讲 资产负债表阅读与分析 7、应交税费：按照税法的规定，企业应交纳的税金主要有增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地增值税、土地使用税、印花税、资源税等。除印花税与耕地占用税及其他不需要预计应交的税金外，其他税金一般需要预计应交数额，并与税务部门发生清算或结算关系，因此形成企业的流动负债。 8、应付利润：企业在接受投资或联营、合作期间，按协议或合同规定应支付给投资者或合作伙伴的利润。该项利润在尚未实际支付以前，构成企业的一项流动负债。 9、预计负债：核算企业根据或有