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公允价值论文：公允价值顺周期效应对会计稳健性的影响研究 【中文摘要】2007年肇始于美国的次贷危机所引发的全球性金融危机,不但造成了巨大的经济损失,也引起了国际社会及准则制定机构纷纷探索危机产生的深层原因和应对性措施。美国金融机构认为“按市值计价”计量原则在经济剧烈波动时期,非理性地虚增或剧减企业资产的真实价值,不合理地高估或低估企业利润,最终所导致的会计信息失真是危机爆发的主要诱因之一。这种指责迫使美国在随后颁布的经济稳定法案中明确规定暂停使用公允价值计量。从最初认为公允价值是金融资产最佳计量属性,进而指责其是诱导危机爆发的不可或缺的因素之一,最后暂停使用。美国公允价值应用理念的转变,促使会计理论界对公允价值微观技术层面上的可靠性和相关性进行了深度反思。这次危机在一定程度上也映射出公允价值计量理论所探求的真实与公允观理念和会计稳健性对资产与负债、收入与费用不对称会计处理方法的背离,深层次角度上披露了各经济主体利益动态博弈和会计信息经济后果之本质。此次危机所导致的严重经济后果,也引起社会各阶层普遍关注和探讨公允价值宏观经济层面上的顺周期性。我国财政部会计准则委员会(China Accounting Standards Committee,简称CASC)2006年发布了39项新准则,在金融工具确认和计量、金融工具列报、投资性房地产、资产减值等17项具体准则中明确指出了公允价值应用范围