增值税对投资影响探析--兼评东北地区增值税转型试点对投资的影响.pdfVIP

【摘要】增值税的历史虽然不长，但它 解决传统流转税存在的对固定资产重复征 的。用这样的增值税来取代销售税，选择资 经历了生产型、收入型、消费型三种类型的 税的问题，不利于前期投资较大的生产企 本比选择劳动有利、选择投资比选择消费 发展阶段，每种类型的增值税对宏观经济、 业的专业化分工与协作。 有利。 对储蓄与投资的影响则各有不同。本文在 2税基宽广，不用高税率就能获得既定 3．消费型增值税对经济的自动稳定作 对增值税类型分析的基础上，侧重分析了 财政收入。 用较小。由于投资品允许抵除税金，在经济 增值税对投资供给与投资需求的影响，并 3．不仅对所有消费资料和用于扩大再 繁荣时，投资迅速增加，抵扣税额随之增 从我国东北地区增值税转型试点的一波三 生产的固定资产投资部分征税，而且对用 加，税收不能快速增长，而企业和居民的可 折，分析了增值税转型对国家、对企业利益 于简单再生产的固定资产也征税，不利于 支配收入增长较快，起不到抑制增长过快 的影响，， 鼓励投资；对资本有机构成较高、资本密集 的作用；但在经济衰退时，投资会迅速减 程度较大的产业，会产生抑制投资、抑制经 少，抵扣税额随之减少，政府的税收收入减 短短几十年，世界上已经有120多个济增长的作用。 少幅度小。而企业和居民的可支配收入不 国家和地区采用增值税，这不能不说是世 4对经济的自动稳定作用较强。由于在 能较快地增加，从而无法刺激经济回升。 界税收史上的一个奇迹，也说明增值税具 经济增量中对固定资产增长部分存在重复 (三)收入型增值税分析 有无穷的魅力。增值税的产生不是偶然的， 征税因素，因此，在经济繁荣时，税收的增 收入型增值税是以商品销售收入或劳 有其特定的历史背景。可以说，它是社会经 长比例比经济增长速度快，具有相对减少 务收入减去投入生产的中间性产品价值和 济发展到一定历史阶段的必然产物。从19 企业的可支配收入、抑制增长过旺的作用； 固定资产折旧后的余额为计税依据而征收 世纪中期到20世纪初期，不少国家寄希望 反之，当经济衰退时，税收减少的速度快于 的增值税。即从产品价值C+V+M中扣除不 于直接税制度，认为所得税是完美无缺的 经济衰退的速度，可相对增加企业的可支 变资本C，征税依据相当于工资、利润、利 税种，想以所得税取代销售税，因为销售税 配收入用于投资和消费，具有抑制衰退的 息、地租之合，从整体看，税基相当于国内 具有重复征税的弊端。但各国实践证明，所 作用。 收入，因此，称收入型增值税。其特点是： 得税有所得税的优势，销售税有销售税的 (二)消费型增值税分析 1税基介于上述两种增值税之间，容易 优势；所得税不能取代销售税，销售税也不 消费型增值税是以商品销售收入或劳 保证财政收入。 能取代所得税。因此，人们开始考虑改革销 务收入减去投入生产的中间性产品价值和 2所有消费资料以及追加投资(即扩大 售税，试图寻找一个既能有效保证政府收 同期购建的全部固定资产价值后的余额为 再生产)所耗用的生产资料都要赋税，只有 入又对企业行为干扰最少的税种，而增值 计税依据而征收的增值税。其特点是准许 补偿(即维持简单再生产)所耗用的生产资 税就是具备这些基本要求的优良税种。 扣除当期购建的全部固定资产的已纳税款 料不赋税；因此，它对扩大再生产没有税收 一、增值税的类型分析 (进项税额)，这种类型的增值税对所有外 上的促进作用，对经济增长的影响呈中性。 如果按增值额的内容与扣除项目的不 购项目，即非本企业新创造的价值都实行 在实务中，固定资产可采用加速折旧方法 同分类，增值税可以分为生产型增值税、收 完全的购进扣税。因此，它最能体现增值税 以