《7税收制度.》.pptVIP

4 公共支出理论 杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年 税收制度 7.1 税制结构 7.2 商品税 7.3 所得税 7.4 财产税 7.5 国际税收 7.1 税制结构 税收制度是一个国家税收征纳行为的基本规范。 形式——法律 约束征纳双方行为 内容——税种 不同税种构成的法律整体。 7.1.1 单一税制 单一税制指一国只征收单一税种的制度 起因 减少税收扭曲 降低税收征纳成本 税负转嫁 困惑——税收原则难于体现 7.1.2 复合税制 复合税制是指一国征收两种以上税收的制度。 要解决的问题 征多少税？——简化税制 征哪些税？——税收原则 商品课税 所得课税 财产课税 如何搭配？——主体税种的选择 7.1.3 主体税种 主体税种是在一国税制中经济影响最大，收入比重最高的税种。 影响税制结构的主要因素 经济发展水平 税收征管能力 征税成本 税收征管能力 课税对象 税收政策目标 直接税——收入分配——发达国家 间接税——资源配置——发展中国家 7.2 商品课税 7.2.1 增值税 7.2.2 消费税 7.2.3 营业税 7.2.1 增值税 增值税的概念和类型 增值税 从理论上讲，增值额是企业生产经营过程中新创造的价值，即V+M 从一个生产经营单位来看，增值额是该单位的商品销售收或劳务收入扣除外购商品额后的余额。 增值税的特点 征收范围广泛