2009年度审计旧制度考试1976大美女学习笔记(3-5章).docVIP

第三章 注册会计师职业道德规范 拿到书第一章、第二章不用看，如果嫌碍事就撕了，还有22章。 我们从第三章开始，第三章只学第三节 第三节 独立性 一、独立性的含义 独立性要求注册会计师具有实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立，避免出现重大的事实和情况，致使拥有相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。 二、威胁独立性的情形 可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 （一）经济利益 会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的威胁，可能威胁独立性的情形主要包括： 1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； 2.收费主要来源于某一鉴证客户； 3.过分担心失去某项业务； 4.与鉴证客户存在密切的经营关系； 5.对鉴证业务采取或有收费的方式； 6.可能与鉴证客户发生雇佣关系。 （1）经济利益 对经济利益有控制权或能够影响投资决策的情况下的经济利益是直接。相反，当经济利益的拥有者不能实施这样的控制时，经济利益应被认为是间接的。 如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益，所产生的经济利益威胁就非常重要，以致只