企业上市改组审计地研究.pdfVIP

量、报告。由此，企业上市改组审计实务也非同一般的财务审计，本文就上 市改组企业的资产剥离、会计差异调整、关联交易、合并业务等审计问题进 行了深入的研究。最后，对模拟上市公司盈利预测审核的动因、内容、程序 与方法及审计责任等问题进行了论述。 本文的基本结构及其具体内容包括： 第一章主要论述了企业上市改组的概念、方式、程序及其意义。企业上 市改组是企业制度变革的重要途径，是模拟上市公司财务报表审计的客观环 境，是研究企业上市改组审计的起点。 第二章主要论述企业上市改组审计的理论挑战和“模拟上市公司”假设 前提下企业上市改组审计理论的构建。本章首先论述了企业上市改组审计面 临的理论挑战，认为企业上市改组是分权制度向所有权和经营权分离制度的 转换，这一特殊的审计环境必然带来理论上的冲击，使企业上市改组审计的 目标、假设和审计客体不同于传统财务报表审计。其次，以“模拟上市公司” 为假设条件论述了模拟上市公司财务报表审计的目标、假设、对象及原则。 认为模拟上市公司财务报表审计的目标是对模拟上市公司财务状况、经营成 果及利润分配情况真实性与合法性的报告，模拟上市公司财务报表的真实性 体现在与上市改组方案的符合程度，合法性主要体现在是否遵守股份有限公 司的会计制度。企业上市改组审计假设体系应建立审计关系假设、模拟审计 客体假设、模拟持续经营假设、模拟市场假设和上市改组前会计数字真实性 假设。审计的对象是模拟上市公司的经济活动及其按上市改组方案编制的财 务会计报表。企业上市改组审计应坚持合法性原则、谨慎性原则、可比性原 则和系统性原则。 第三章主要论述了模拟上市公司财务会计报表审计区别于传统财务报表 审计主要方面：资产剥离审计、会计制度差异审计、关联交易审计和合并业 务审计。企业上市改组发生的资产剥离直接影响了模拟上市公司的资产规模 及结构，资产剥离使上市改组企业资金循环发生了变化，需要按照系统性原 则对与实物资产相对应的价值资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 进行剥离。论述了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润剥离审计的 ·2· 内容、程序和方法。企业上市改组前后会计制度的差异及会计政策选择的不 同直接影响了模拟上市公司的财务状况、盈利水平，认为需要按照可比性原 则对模拟上市公司进行会计政策差异调整审计，并论述了会汁制度差异调整 审计的内容、程序和方法。上市改组的资产重组方案使企业上市前后与其他 企业的关联关系、控股与被控股关系发生了变化，认为需要对模拟上市公司 关联交易及合并业务进行审计，并对关联交易审计和合并业务审计的程序方 法进行了论述。 第四章主要论述了模拟上市公司盈利预测审核。模拟上市公司与上市公 司财务报表的可比性是基于“模拟会计主体”假设条件下的，但由于企业上 市前后企业文化、理财环境、管理方略的不同，企业盈利能力的大小仅通过 财务报表的比较不和于信息使用者的投资决策，所以要求模拟上市公司公布 未来时期的盈利预测信息。为了保证盈利预测信息的可靠性，认为注册会计 师应对盈利预测的基本假设、程序和方法进行审核，同时还对盈利预测审核 的程序、方法及审核责任进行了论述。 ·3· ABSTRACT isan of oflisted importantwayreformingjoint Thereorganizationemerprises courseof share andof modern the system．In system building enterprise an rolein ownership，keeping playsimportantdefining reorganization