会计基础与实务 作者 王茜 模块二 企业经济活动与会计循环.pptVIP

模块二 企业经济活动与会计循环 2、原始凭证的基本要素 （二）记账凭证的基本内容和编制要求 （三）记账凭证的填制方法 会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，应用复式记账法和会计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录来填制记账凭证。 1．账簿设置原则 各单位的账簿设置，要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，遵照以下原则进行： （1）账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活动情况。 （2）要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，也要防止相互重叠。 （3）账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用。 2．建账的基本程序 第一步 按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步 在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步 按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级等明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步 启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。 未达账项，是指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账的账项。单位与银行的未达账项，一般有以下四种情况： 第一：单位送存银行款项，单位已记录银行存款增加，银行尚未入账。 第二：单位支付银行存款，单位已记录银行存款减少，银行尚未入账。 第三：银行代单位收取款项，已记录单位银行存款增加，单位尚未入账。 第四：银行代单位付出款项，已记录单位银行存款减少，单位尚未入账。 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 调整后余额 调整后余额 银行存款余额调节表 年 月 日 编制方法是补记式，即企业与银行双方都在本身余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项。经调整后，双方余额相等，说明双方记账相符，否则说明记账有错误应予以更正；调整后余额理论上是企业当时实际可以动用的存款数额。 实物资产清查的方法 实物资产包括原材料、在产品、库存商品和固定资产等。实物资产的核算涉及数量和金额两个方面。 确定实物资产账面结存数量的方法通常有实地盘存制和永续盘存制两种。 第一步 查明差异，分析原因 第二步 加强管理，完善制度 第三步 调整账簿记录，保证账实相符 （1）存货盘盈、盘亏的处理 （2） 固定资产盘盈、盘亏处理 （3）往来款项的处理 返回 财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。 （4）财产清查的处理 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账分月度结账（月结）、季度结账（季结）和年度结账（年结）三种。 （三）结账 1．结账的内容 结账工作通常包括两项内容： （1）结转收入、费用类账户。对于收入和费用两类账户，会计期末应将其余额结平，据以计算确定本期的利润或亏损，将经营成果在账面上提示出来，为编制利润表提供有关的依据。 （2）结算资产、负债和所有者权益类账户。对于资产、负债和所有者权益三类账户，会计期末应分别结出其总分类账和明细分类账的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额，为编制资产负债表提供有关的依据。 2．结账的主要程序 （1）检查本期内所发生的经济业务是否已经全部根据会计凭证记入有关账簿。不能为赶编报表而提前结账，也不能先编财务报表后结账。 （2）调整账项。对于应由本期负担的费用，应按规定的标准摊入本期费用；对于应由本期负担尚未支付的费用，应按规定的标准计入本期费用；对于属于本期的应收收入和预收收入，也应