海关报关实务 作者 孙跃兰 第九章.pptVIP

第九章 进出口税费 本章学习目标 掌握关税、进口环节税费的含义、种类、征收范围、征收标准及具体的计算方法； 掌握进出口完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定； 熟悉进出口货物原产地确定原则、方法及税率适用的规定； 了解进出口环节减免税的种类和适用范围； 了解进出口税费退补手续的办理和具体的要求。 关税的含义 关税是国家税收的重要组成部分，由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税的类型（进口关税和出口关税） 进口关税的分类： 从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税税率、协定关税税率、特惠税率、普通关税税率、关税配额税率等 从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。 从征收进口关税的主要程度来看，进口关税有正税和附加税之分 出口关税 指一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2006年我国海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等90个税目的出口商品按法定出口税率征收出口关税。根据《关税条例》的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。2006年对鳗鱼苗等67项出口商品实行暂定出口税率，其中： （1）对以一般贸易和边境小额贸易方式出口的尿素征收季节性暂定税率（2006年1月1日～9月30日，税率为30%；2006年10月1日～12月31日，税率为15%）。 （2）对以一般贸易、加工贸易和边境小额贸易方式出口的，按重量计含铝量在99.35%以下的非合金铝，按5%税率征收出口关税。 进口环节税费 消费税 增值税 船舶吨税 消费税 1、含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 2．消费税的征纳 进口的应税消费品的消费税由海关征收。进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。进口环节消费税的起征额是人民币50元，低于50元的免征。 3、计算公式 我国消费税实行从价定率、从量定额的方法计算应纳税额。 （1）实行从价定率征收消费税则按照组成计税价格计算。其计算公式为 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率） （2）实行从量定额征收消费税的，其计算公式为 应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额 （3）实行从量从价定率定额征收消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为 应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额＋组成计税价格×消费税税率 4、消费税的缴款期限 消费税的缴款期限为自海关填发缴款书之日起15日内（期末如是法定节假日可顺延）缴纳，逾期按日征收税款额0.5‰的滞纳金。 增值税 1、增值税的含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。我国从1994年起全面推行并采用国际通行的增值税制。 进口环节增值税的起征额是人民币50元，低于50元的免征。 2、计算公式 进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。 其组成价格由关税完税价格（到岸价格）加上消费税和关税组成；对于免征消费税的品种，其组成价格由关税完税价格（到岸价格）加上关税组成。 公式为； 组成价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额 应纳增值税税额＝组成价格×增值税税率 3、增值税的缴款期限 增值税的缴款期限为自海关填发缴款书之日起15日内（期末如是法定节假日可顺延）缴纳，逾期按日征收税款额0.5‰的滞纳金。 船舶吨税 1、船舶吨税的含义 船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。 2、船舶吨税的征收范围： 根据现行办法规定，应征吨税的船舶有以下几种： （1）在我国港口行驶的外国籍船舶。 （2）外商租用（程租除外）的中国籍船舶。 （3）中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。 （4）我国租用的外国籍国际航行船舶。 3．船舶吨税的计算 （1）船舶吨位的计算 根据我国现行规定，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。 船舶吨税按净吨位计征。净吨位计算公式为 净吨位＝船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则，半吨以下的免征尾数；半吨以上