《会计学》第四章货币资金与应收项目.ppt

第四章 货币资金与应收项目 第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 第一节 货币资金 第一节 货币资金 一、现金的核算 （一）现金的概念 （二）现金管理的有关规定 1、库存现金的使用范围 2、企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 第一节 货币资金 （三）现金日常收支的核算 　1、账户设置 　“库存现金”账户：核算企业持有的库存现金。 　借方—登记收入增加的现金额； 　贷方—登记支出减少的现金额； 　余额—借方余额，反映企业实际持有的 库存现金。 第一节 货币资金 2、业务处理 　①企业开出现金支票，从银行提取现金 　　借：库存现金 　　　贷：银行存款 　 　 第一节 货币资金 ②支付内部职工出差等原因所预借现金 　　借：其他应收款 　　　贷：库存现金 收到出差人员交回差旅费剩余款 　　借：库存现金 　　　　管理费用 　　　贷：其他应收款 第一节 货币资金 ③企业因日常业务收到现金 　　借：库存现金 　　　贷：主营业务收入 第一节 货币资金 3、核算举例： （1）新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。 借：库存现金 　 1 170 贷：主营业务收入 1 000 　　应交税费—应交增值税 　　　　　　　　　（销项税额）　 170 第一节 货币资金 （2）新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2 000元，以备零星开支用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 第一节 货币资金 （3）新世纪股份有限公司用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 第一节 货币资金 （4）新世纪股份有限公司用现金1 000元购买行政管理部门的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 第一节 货币资金 （四）现金清查的核算-- 财产清查的内容之一 1、现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 第一节 货币资金 (2)方法 ◆ 实地盘点法。 第一节 货币资金 2、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 第一节 货币资金 3、账户设置 “待处理财产损溢”账户 借方—登记转销盘盈和财产盘亏净损失； 贷方—登记转销盘亏和财产盘盈净溢余。 第一节 货币资金 （1）发现现金短缺 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：库存现金 　 第一节 货币资金 审批后 A、由责任人赔偿 借：其他应收款—应收现金短缺款 　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B、由于经营管理不善、非常损失或无法查明原因的 　　借：管理费用 　　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　　　　—待处理流动资产损溢 第一节 货币资金 （2）发现现金盈余 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　 第一节 货币资金 审批后 A、属应支付给有关人员或单位 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：其他应付款—××单位 B、属无法查明原因的 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：营业外收入 第一节 货币资金 5、核算举例 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整） 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 　480 贷：库存现金 480 第一节 货币资金 ▲报经批准后的账务处理（核销） 借： 其他应收款 　480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 第一节 货币资金 二、银行存款的核算 （一）银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 第一节 货币资金 (二)银行存款的核算 1、账户设置 （1）账户设置 　　“银行存款”账户：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 　借方—登记银行存款的收入数； 　贷方—登记银行存款的付出数； 　余额—借方余额，反映企业实际存在银