初级会计实务第五章节.pptVIP

第六节 其他经济业务的核算 一、其他经济业务核算的内容 在企业经济业务的核算内容中，除了上述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计人员进行账务处理，还会发生一些其他经济业务。 比如，个人因公借款，个人因私借款，个人还款，报销差旅费，收取押金，归还押金，计算利息，还本付息，发放工资与代扣款，代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费，交纳罚款，收取罚款，捐赠，摊销无形资产，处理陈旧设备等业务。 一、其他应收、应付款项的核算 1. 含义 其他应收款——用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 其他应付款——用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 例3 12月7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。 借：库存现金 200 贷：其他应付款——王小红 200 二、营业外收支的核算 1.营业外收支的含义 ◆ 与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 2.营业外收支的内容 营业外收入——包括固定资产盘盈、处理固定资产和无形资产净收益、罚款收入、捐赠利得等。 营业外支出——包括固定资产盘亏、处理固定资产和无形资产净损失、非常净损失、罚款支出、捐赠支出等。 3.账户设置 三、投资收益的核算 1.含义及构成 投资收益是企业指对外投资获得的收益。包括：以现金或其他资产对外投资所分得的利润;股票投资所分得的股利;债券投资所分得的利息;收回或转让投资时取得的高于帐面价值的差额. 2.账户设置 设置“投资收益”账户，该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。结构如下： 四、累计摊销账户 五、应付利息的会计处理 “应付利息”账户 性质：负债类账户 用途：用来核算企业按合同约定应支付的利息。 结构： 银行短期借款利息处理: 每月支付利息 1.利息的计算 短期借款利息=借款本金 X 利率 X 时间 月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 2.会计分录 （1）按月确认计提利息费用的核算 借：财务费用 贷：应付利息 （2）支付利息的核算 借：应付利息 贷：银行存款 或 借:财务费用 贷:银行存款 第七节 财务成果的核算 一、利润的形成 ◆ 企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即实现的利润或发生的亏损总额。 （二）利润（或亏损）总额 2、所得税费用 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为： 500 000×33%＝165 000（元） （5）所得税费用的核算 ①账户设置 【例5】年末，将“本年利润”账户累计实现的净利润结转入利润分配—未分配利润“账户 利润构成的核算案例分析 {例}中意公司2002年12月份结转前有关损益类帐户余额如下: 借方 贷方 主营业务成本 80 280 主营业务收入 90 000 营业税金及附加 688.50 其他业务收入 20 000 其他业务成本 16 000 营业外收入 3 218.5 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1 200 该公司本年1-11月共实现利润总额111 500元,已计提应交 所得税36795元. 所得税率33%. 要求:1.结转各收支帐户,计算12月份利润总额 2.按12月份利润总额计提本月所得税,并结转所得税. 3.计算全年净利润 利润构成的核算案例分析 1.结转各收支帐户,计算12月份利润总额