初级会计实务课件(一至十一章全).ppt

初级会计实物课件 * 第五节：长期股权投资 （三）采用权益法核算的长期股权投资的账务处理 1.科目设置 长期股权投资——成本 ? ?? ?? ?? ?——损益调整 ? ?? ?? ?? ?——其他权益变动 初级会计实物课件 * 第五节：长期股权投资 例 10.甲公司于2010年7月1日以本公司的一栋办公楼对乙公司投资，取得乙公司25%的股份，具有重大影响。该办公楼原值为1500万元，已计提折旧额为300万元，已计提减值准备为50万元，7月1日该办公楼公允价值为1250万元。甲公司为该项投资另发生相关手续费20万元。乙公司2010年7月1日可辨认净资产的公允价值为4500万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。 初级会计实物课件 * 第五节：长期股权投资 2.权益法核算的会计处理 企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理： （1）“成本”明细科目的会计处理 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——XX公司（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。 初级会计实物课件 * 第五节：长期股权投资 （2）“损益调整”明细科目的会计处理 ①被投资单位发生盈利： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 ②被投资单位发生亏损： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 ③ 被投资单位宣告分派现金股利： 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 初级会计实物课件 * 第五节：长期股权投资 3）“其他权益变动”的会计处理 在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资一其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目。 （4）处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。其会计处理是：企业处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原已计提减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按该长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 初级会计实物课件 * 第五节：长期股权投资 （四）长期股权投资减值 1.长期股权投资减值金额的确定 （1）对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资 与可收回金额比较 （2）不具有控制、共同控制、重大影响且公允价值不能可靠计量的长期股权投资 与未来现金流量现值比较 2.长期股权投资减值的会计处理 企业计提长期股权投资减值准备，应当设置“长期股权投资减值准备”科目核算。企业按应减记的金额，借记“资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 初级会计实物课件 * 第六节固定资产及投资性房地产 （一）固定资产分类：重点是综合分类 （二）固定资产核算 1 外购固定资产 2 建造固定资产 二）固定资产的折旧 1.计提折旧的范围 除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧： 第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产； 第二，单独计价入账的土地。 在确定计提折旧的范围时，还应注意以下几点： （1）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。 （2）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。 2.固定资产的折旧方法 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 初级会计实物课件 * 第六节固定资产及投资性房地产 （三）固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。 初级会计实物课件 * 第六节固定资产及投资性房地产 （四）固定资产的处置 固定资产 固定资产清理