对法律法规的考虑(演示).pptVIP

《审计》 洗钱的方式 第一，利用合法的金融体系洗钱。包括：伪造商业票据；通过证券业和保险业洗钱；用票据开立账户进行洗钱；利用银行存款的国际转移进行洗钱；信贷回收；利用期货、期权洗钱。 不法分子通过银行或者非银行的金融机构清洗赃款，特别是有一些犯罪嫌疑人使用假的身份证在银行开设多个账户，用于转移和藏匿非法所得及其收益。 第二，利用地下钱庄进行洗钱，不法分子通过地下钱庄将赃款转移出境。地下钱庄是我国部分沿海和边境地区出现的非法的金融组织，它从事买卖外汇、跨境转款等非法经营业务活动，滋生和助长贩毒、走私等严重的犯罪，破坏国家的金融秩序。因此，我国政府严厉打击和取缔地下钱庄的态度一直非常明确，始终保持着高压态势。 第三，利用互联网进行洗钱。不法分子利用网上银行转移赃款，有的还通过网上赌博，把黑钱洗白。 《审计》 第四，通过现金的走私进行洗钱。不法分子随身携带或将大量的现金藏匿于交通工具出入境。 第五，通过投资进行洗钱。包括：成立匿名公司，隐瞒公司的真实所有人；向现金密集行业投资；利用假财务公司、律师事务所等机构进行洗钱。 不法分子通过投资兴建宾馆，开设公司，购买商品房，投资房地产等方式进行洗钱；有的甚至在境外开设公司，为其犯罪所得披上合法的外衣。 第六，利用进出口的贸易进行洗钱，通过虚报进出口价格或伪造有关的贸易单据等方式跨境转移赃款。 第七，利用证券期货市场进行洗钱。为达到把“黑钱”“洗白”的目的，有些不法分子使用支票存入资金，然后将其作为证券期货市场内受获得资金转移，有的买入股票后，将股东账户和其中的股票转托到其他的证券公司，然后将股票卖掉，提取现金。 《审计》 案例 ●化零为整 　　中国台湾检方发现，陈水扁家相关账户中不但常有大笔现金进出、台湾岛内就至少使用二十多个人头、加上层层转账、洗钱程序，化整为零汇出、再化零为整集中汇流至特定账户，最终完成赃款洗清。检方发现，吴淑珍曾交一千万元（台币）现金给手下代理人，交代他找七八个人，十个以上的账户，每个账户不能汇超过一百万元，甚至等一段时间后先汇至代理人的外币账户，再汇至台币账户，提现后，才转汇到海外账户，一笔上千万元的款项，可以转账、提现超过二十次。 《审计》 ●开假公司 　　广东人万某于2005年开始为两大团伙的犯罪所得洗钱。他先在某市商业区建立了若干家合法经营珠宝玉器的“前台公司”。每天，两大犯罪团伙的传递员将赃款送到前台公司，然后万某以这些公司为屏障，将收进来的现金捆包好，送到他在外地市开的一家作掩护的纪念币公司。赃款在那个公司里清点分类，最后存入当地银行，再由存款银行向万某的那些“前台公司”的开户银行开出现金支票。万某最后将款转账到犯罪团伙开立的银行账户。 《审计》 ●地下钱庄 　　上海破获的首个不法分子利用国家对外商投资企业的优惠政策，通过地下钱庄汇入虚假资本金成立假外资企业的案件显示：2004年以来，邹某伙同多名台湾人，非法为境内个人提供跨境资金汇兑服务，为上海、江苏、浙江、河南、广东等地30余家企业进行资金划转和外汇买卖，提供虚假资本金用于成立假外商投资企业，以牟取利益。 《审计》 ●买保险 　　北京某家以经营高档商品著称的百货公司的总经理胡某，在任职期间曾通过“洗钱性投保”变相贪污国有资产。胡某以某百货公司的名义，以支票转账方式为自己和30名心腹员工投保某保险公司的 “增值养老保险”，百货公司支付保险费250万元。但投保不到4个月，该保险公司在扣除保险手续费后，将230万元退保金全部退还给被保险人，其中胡某个人得款43万元。 《审计》 综合案例 ---厦门远华走私案 /v_show/id_XMTU1ODMwODQ=.html /v_show/id_XMjQxNjYyMA==.html 《审计》 第四章 财务报表审计中对法律法规的考虑 《审计》 * 主要内容 管理层遵守法律法规的责任 对被审计单位遵守法律法规的考虑 发现违反法律法规实施的审计程序 * 对违反法规行为的报告 《审计》 违反法规行为的涵义 违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 理解上述含义时应注意把握以下三点： 1．正确区分会计准则和相关会计制度与其他法律法规； 《审计》 2．正确理解违反法规行为的内涵。违反法规行为具体涉及下列三个方面： （1）被审计单位从事的违反法规行为； （2）以被审计单位名义从事的违反法规行为； （3）管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为。特别注意，不包括管理层和员工个人从事的、与被审计单位经营活动无关的不当行为。 3．违反法规行为与财务后果。 《审计》 违反法律法规的判断 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，CPA应当征询法律意见。因为判断某行为是否违法需要法律裁决，通常超出了CPA的专业