小企业会计必读3.ppt

说明：教材44页-45页 一般纳税人外购货物（非应税项目及免税项目除外），销售货物以及在生产经营中支付运输费用的，可根据运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 进项税额=运输费用金额×扣除率 例：某小企业为一般纳税人，增值税税率为17%。购入材料一批专用发票注明价款40000元，增值税6800元。另支付运输费1000元，取得运费结算单据（按7%的扣除率）。材料已经入库，款已付。 材料成本=40000+1000×93%=40930元 进项税额=6800+1000×7%=6870元 借：原材料 40930 应交税费—应交增值税（进项税额）6870 贷：银行存款 47800 选择： 小企业发出存货成本的计量方法有（? ）。 A.先进先出法 B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法 D.个别计价法 ABCD 选择：某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2013年9月1日甲材料结存 200 千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克， 每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月 28 日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为( )元。 A 145000 B 150000 C 153000 D155000 C 选择：某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20X3年2月1日，甲材料结存 200 公斤，每公斤实际成本为 100 元，2 月 10 日购入甲材料 300 公 斤，每公斤实际成本为 110元，2月25日发出甲材料 400公斤。2月末甲材料 的库存余额为（ ）元。 A 10000 B 10500 C 10600 D11000 C 选择： 在物价变动的情况下期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是 ( ) 。 A.个别计价法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.先进先出法 D 二、原材料 （一）原材料按实际成本计价的核算 1、取得材料 （1）外购 钱货两清 借 ：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据 等科目 单到货未到 对于单到货未到业务，应通过“在途物资”科目核算，编制会计分录为： 借 ：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据 等科目 货到单未到 对于货到单未到业务，平时不进行会计处理。月末应按暂估价值记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。 月末： 借：原材料-某材料 贷：应付账款-暂估应付账款 下月初： 借：原材料-某材料（红字金额） 贷：应付账款-暂估应付账款（红字金额） 货款已经预付，存货尚未验收入库 采用预付货款的方式采购存货，应在预付存货价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 已经预付货款的存货验收入库时， 借 ：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 存货入库溢缺“待处理财产损溢” 　　合理损耗－不做帐务处理 　　运输方责任－其他应收款 非常损失— 营业外支出 入库时， 借：原材料 待处理财产损溢 贷：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 区别情况处理： 借：其他应收款（责任人赔） 营业外支出等 贷：待处理财产损溢 例如： 某企业6月3日向外地甲单位购入A材料1000吨，每吨单价500元，单位增值税85元，单位运费40元（抵扣率7%），装卸费、保险费共计6800元，货款631800元已用银行存款支付。 6月20日，A材料运达，验收入库950吨，短缺50吨，其中2吨为定额内合理损耗，其余48吨短缺原因不明，待查。 6月22日，经查明，48吨短缺属于运输部门责任，运输部门同意赔偿，款尚未收到。 做出相关会计处理。 材料的实际单位成本=544000 ÷ 1000=544 材料单位增值税=85+40×7%=87.8 验收入库材料的实际成本=952 ×544=517888 运输部门赔偿=48 ×（544+87.8）=30326.4 转出的增值税=48 ×87.8=4214.4 6月3日 借：在途物资-甲单位 544000 应