投资成本收入与利润3.pptVIP

一、营业收入 工程项目投入使用后，各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。 年营业收入=产品销售单价×产品年销售量 销售价格的选择 口岸价格 市场价格 根据预计成本、利润和税金确定价格 §3 营业收入和营业税金及附加 二、营业税金及附加 （1）流转税包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 （2）资源税：资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税 注：（1）（2）是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。 （3）财产及行为税：房产税、契税等。 （4）所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 §3 营业收入和营业税金及附加 二、营业税金及附加 营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 附加是指教育费附加。 1.增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税的计算 进项税额=（不含增值税）销售额×税率 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%=11700元（假设增值税率为17%） 这1700元增值税对你公司来说就是进项税额 销项税额= （不含增值税）销售额×税率 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元， 2550元的增值税款就是你公司的销项税额 应纳税额=销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 增值税的计算 含增值税销售额=不含增值税销售额×（1+增值税税率） 不含增值税销售额=含增值税销售额/（1+增值税税率） 例题：某企业2003年3月进货价税合计金额为400万元，该企业当月批发不含税收入为120万元，零售价税合计为150万元，已知该企业为一般纳税人，3月该企业应纳多少增值税 解： 当月销项税额 （1）批发业务 120×17%=20.4 （2）零售业务 150÷（1+17%）×17%=21.8 销项税合计 20.4+21.8=42.2 当月进项税额 400÷(1+17%)×17%=58.12 当月应纳税额 销项税额－进项税额=42.2－58.12=－15.92 消费税 消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。 现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 2006年4月1日起，消费税征税对象进行了调整，新增、取消、调整了一些税目，具体为： 营业税 营业税——对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 营业税税率： ——娱乐业适用税率：5％ - 20％税率 ——金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产：5％ ——其他行业适用税率：3％ 应纳营业税额 = 营业额 × 适用税率 4.城市维护建设税 城市维护建设税——对一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。 城乡维护建设税率：7％ - 1％ 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×税率 5.教育费附加 教育费附加——凡是缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是教育附加费的缴纳人。 应缴教育费附加额=（增值税+消费税+营业税）的实 纳税额×3% 6.资源税 是对在我国境内从事资源开采的单位和个人，因资源差异而形成的级差收入征收的一种税。 开征资源税的目的是促进自然资源的合理开发和使用，防止资源的无效损耗；调节纳税人的级差收入，为企业创造公平定争的经济环境。 资源税的征税范围．按现行税制规定，只限于矿产品和盐资源。矿产品包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等，还包括盐资源。 资源税的课税对象是应税资源的级差收入 6.资