第三章会计循环(账薄节).ppt

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第三节 会 计 账 簿 本章要点 三栏式现金日记账一般是根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证直接逐日逐笔登记,填明业务日期、凭证号数、摘要、对方科目、收入或支出金额,每日账要每日清,不得数日合并登记。从银行提取现金收入数,由于只编制银行存款的付款凭证,不再编现金的收入凭证,因而应根据银行存款付款凭证登记 。 2.季结。 季结是在季终计算出有关账户的该季发生额合计并计算出季终余额的结账工作。 季结时,在季终月“月结”行下的“摘要”栏内注明“本季合计”字样,并在相关栏目反映发生额合计数和季终结余数,在季结记录下再划一条通栏单红线。 第四节 会计核算形式 一、会计核算形式及其意义 二、会计核算形式选用的原则 三、会计核算形式的种类 一、会计核算组织程序概述 (一)概念 就是指将经济业务的原始信息加工生成会计信息的步骤和方法,即会计凭证、会计账簿、会计报表和记账方法、记账程序相互结合的方式。 (二)意义 (三)要求 (1) 要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况,有利于会计核算分工,建立岗位责任制。 (2) 要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要,全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 (3) 在保证会计核算资料正确、完整和及时的前提下,力求简化核算手续,提高会计工作的效率,节约人力和物力以及核算费用。 二、会计核算组织程序的具体形式 区分的标准:登记总帐的依据和方法 (一)记账凭证核算程序 概念: 特点: 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证会计核算形式的优缺点 优点是:手续简便,易于理解,总分类账比较详细地反映了经济业务。来龙去脉清楚,便于了解经济业务的动态和核对账目。 缺点是:由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记,如果企业规模大,经济业务繁多,就会使得记账凭证多,从而加大登记总分类账的工作量。 记账凭证会计核算形式的适用企业类型 一般适应于规模小、业务量少、记账凭证不多的企业。 (二) 科目汇总表会计核算组织程序 科目汇总表会计核算形式的特点 定期将所有记账凭证进行汇总,编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表会计核算形式的优缺点 优点是:大大减少了登记总分类账的工作量;并且编制科目汇总表的方法简便易学,还能起到试算平衡的作用。 缺点是:在科目汇总表和总分类账中,不能反映各科目之间的对应关系,不便于分析和检查经济业务的来龙去脉和核对账目。 科目汇总表会计核算形式的适用企业类型 一般适应于经济业务量大、记账凭证较多的企业,尤其是业务较多的中小型企业。 科目汇总表 科目名称 本期借方发生额 本期贷方发生额 现 金 银行存款 应收票据 应收帐款 其他应收款 物资采购 原材料 制造费用 固定资产 短期借款 应付帐款 本年利润 (三) 汇总记账凭证会计核算形式 汇总记账凭证会计核算形式的特点 先定期将全部的记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证,再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证会计核算形式的优缺点 优点是:在登记总分类账时也保持了科目之间的对应关系,这样可以清楚地反映经济业务的来龙去脉,便于进行会计分析和检查 。 缺点是:汇总转账凭证是按每一贷方科目,而不是按经济业务的性质归类汇总,因而不利于会计核算工作的分工;虽然登记总分类账的工作量得到了简化,但编制汇总记账凭证的工作量也比较大。 汇总记账凭证会计核算形式的适用企业类型 一般适应于规模大、经济业务较多的企业,尤其是业务量大的大中型企业。 3.年结。年结是在年终时计算出有关账户的该年发生额合计并计算出年终余额的结账工作。年终时,在第四季度“季结”下一行的“摘要”栏内注明“年结”或“本年合计”字样,并在相关栏目内反映发生额合计数和年终结余数,然后在“年结”下面划通栏双红线,以示年终封账。 (二)对账 它主要是通过账项的逐笔核对以及按期编制总分类账户发生额和余额对照表、明细分类账户发生额和余额明细表进行的。 1.账证核对。 2.账账核对。 3.账实核对。 六、登记账簿的规则 登记账簿(简称记账或过账)是会计核算工作的一项重要内容,也是会计核算的一项重要的基础工作。 (一)账簿启用规则 账簿是各企业、机

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