第一章概述二专业.ppt

sdadsd 山东财经大学会计学院 曹庆华 cqh615@163.com 本课程的框架体系 A部分：税务会计的理论基础 B部分：具体税种会计 C部分: 税收筹划 第一章　税务会计概述 本章主要内容： 1、税务会计的产生 2、税务会计的框架（包括目标、假定前提、一般原则、税务会计要素） 第一节 税务会计的概念 一、税务会计的概念 我国会计学科的三大分支： (1)税务会计 (2)财务会计 (3)成本管理会计 美国会计专业的二级分支： (1)国际金融会计 (2)社会保障会计 (3)税务会计 (4)银行会计 (5)披露监管 ★税务会计概念： 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 税务会计模式： 分为立法会计、非立法会计和混合会计 二、税务会计模式： 第一种 立法会计 其会计准则、会计制度从属于税法，即以税法为导向。因此，其会计所得与应税所得基本一致，只需对个别永久性差异进行纳税调整，税务会计财务会计可以不必分开。如德、法等。 二、税务会计模式： 第二种 非立法会计 其会计准则、会计制度独立于税法，即以税法为导向。因此，其会计所得不等于应税所得，需要进行纳税调整，税务会计财务会计是分开。入美、英、加拿大、澳大利亚等。 二、税务会计模式： 第三种 混合立法会计 介于立法和非立法之间，如果按照两大类划分可归立法会计。我国是向着非立法会计或混合会计方向发展。 三、税务会计的类型 根据税制结构体系的不同，税务会计可分为： 以所得税会计为主的税务会计 以流转税会计为主的税务会计 以所得税与流转税并重的税务会计 四、税务会计特点 1.法定性★ 2.专业性 3.两重性 4.协调性 5.筹划性 五、税务会计与财务会计的异同★ (一）联系 1.税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，两者相互补充，相互协调； 2.两者在会计主体、记账基础和核算方法等方面有共同之处。 (二）区别 1.服务主体不同 2.核算基础不同 3.核算对象不同 4. 核算的目的不同 5.会计原则运用不同 1.税务会计的特性，决定了税务会计和财务会计的处理结果是有差异的，税务会计和财务会计的主要区别 A.服务主体不同 B.核算范围不同 C.核算目的不同 D.核算的依据不同 第二节 税务会计对象与目标 一、税务会计对象 税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。 二、税务会计的任务与目标 ★ ★第三节 税务会计基本前提 一、纳税主体 ★税务会计主体不一定是财务会计主体 二、持续经营 三、货币时间价值 四、纳税会计期间 ★我国纳税会计期间可以由纳税人自己选择。 五、年度会计核算 第四节 税务会计一般原则 一、税法导向原则 二、权责发生制与现收现付制相结合原则 会计准则和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。 如增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣。因此企业每期缴纳的增值税，并不是企业真正增值部分的税金，即并非完全按照权责发生制原则进行处理。 ★税务会计坚持历史成本，但不遵循权责发生制 第四节 税务会计一般原则 三、划分营业收益与资本收益原则 四、配比原则 五、税款支付能力原则 六、税收筹划原则 七、相关性原则 八、合理性原则 注意：★而税法不承认重要性原则，只要是应纳税收入或不得扣除项目，无论金额大小均需按规定计算所得。例如会计准则对以前年度的重大和非重大会计差错给予了不同的更正方法，而税法则从不采用“重要性”原则 第五节 税务会计内容 一、经营收入 二、成本（费用）与资产计价 三、收益分配 四、财产与特定行为目的税的核算 五、纳税申报与税款解缴 六、税收减免 本章小结 1.税务会计的概念与特点 2.税务会计的基本前提 3,税务会计与财务会计的区别和联系 4，税务会计的原则 * * 中国现行税制体系（19种税） 流转税类 所得税类 资源税类 财产税类 行为税类 4种：增值税、消费税、营业税、关税 2种：企业所得税、个人所得税 1种：资源税 8种：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税、契税、耕地占用税、船舶吨税。 3种：城市维护建设税、印花税、土地增值税、固定资产投资方向调节税（2000年暂停）。 16种税务部门征收，关税和船舶吨税海关征收 * *youshuwen