第三章物流成本控制.ppt

第三章 物流成本控制管理 学习目标通过本章的学习，了解物流成本控制的概念、内容、要求和作用，掌握物流目标成本控制、物流标准成本控制、物流定额成本控制、物流预算成本控制等成本控制的基本方法。 第一节 物流成本控制的含义 一、物流成本控制的概念 物流成本控制就是在成本的形成过程中，对物流作业过程进行规划、指导、限制和监督，使之符合有关成本的各项法规、政策、目标、计划和定额，及时发现偏差，采取措施纠正偏差，使各项费用消耗控制在预定的范围内。 事前控制:指经过成本预测和决策，确定目标成本，将目标成本分解，结合经济责任制，层层落实. 事中控制:就是对物流活动过程中发生的各项费用按预定的成本标准（如设备耗费、人工耗费、劳动工具耗费和其他费用支出等）进行严格审核和监督，并计算差异，进行信息反馈，以及时纠正差异。 事后控制:是对目标成本的实际发生情况进行分析评价，揭示问题，查明原因，为以后进行成本控制和制定新的目标成本提供依据。 二、物流成本控制的要求 1.物流成本控制要对物流成本形成的全过程进行一体化的控制 2.物流成本控制要进行全员控制 3.物流成本控制要体现对经济效果的积极作用 4.物流成本控制要有前瞻性 5.物流成本控制要建立健全相应的管理制度 6.物流成本控制要遵循例外管理原则，重点剖析例外差异 第二节 物流目标成本设定 一、物流目标成本的含义和特点 1.物流目标成本的含义 物流目标成本是成本管理和目标管理结合的产物，也称为物流目标成本管理，是企业在一定时期内为保证实现目标利润而规定的成本控制目标，是企业目标管理的重要组成部分。 2.物流目标成本的特点 1）制定企业总目标 2）实行全过程的物流目标成本管理 3）实行全员的物流目标成本管理 4）与价值工程相结合降低物流目标成本 5）建立不断改进的绩效评估系统 二、物流目标成本的设定 1.物流目标成本的测定 物流目标成本的测定一般都是在确定目标利润的基础上，一般采用“倒扣法”。 物流目标成本 =预计服务收入 -应交税金 -预计期间费用 -目标利润 或 物流目标成本 =预计服务收入 ×（1 -税率 -预计期间费用率）-目标利润 例:某物流仓储企业新增的服务项目预计单位价格 500元 /天，目标利润率 55元，税率为 3% ，企业的预计期间费用率为 5% ，则：新增服务项目的物流目标成本 =预计服务收入 ×（1-税率 -预计期间费用率）-目标利润 =500 ×（1 -3% -5% ）-55 =405（元） 目标利润可按以下方法确定： ①目标利润 =预计服务收入 ×同行业服务销售利润率②目标利润 =预计服务收入 ×上期或较好年度服务销售利润率③目标利润 =预计服务收入 ×边际利润率 -预计固定费用④在生产任务不足，服务收入低于去年，企业必须保持上年的利润水平（或保持一定的利润）时，可把上年的利润（或一定的利润）作为目标利润。⑤目标利润 =企业资产平均占用额 ×资产利润率⑥用国内外和本企业同种或同类服务的成本利润率乘以目标成本求得。此时，物流目标成本的计算应作如下推导： 例:某物流企业有甲、乙两种服务，根据该企业市场占有率和市场容量测定甲、乙两种服务量分别为 10 000件、40 000件，预计单价分别为 500元、100元。该企业甲、乙两种服务预计税金分别为 400000元和 125 000元。现根据上述资料作如下的预测： 预计服务收入 =（预计服务量 ×预计单价） =（10000 ×500）+（40000 ×100） =9000000（元）预计应交税金 =400000 +125000 =525000（元）假定同行业平均服务销售利润率为 10% ，则：预计目标利润 =9000000 ×10% =900000（元）假定期间费用率为 5% ，则：预计期间费用 =9000000 ×5% =450000（元）物流目标成本 =9000000 -525000 -900000 -450000 =7125000（元） 2.物流目标成本的可行性分析: 目标成本的可行性分析，是指对初步测算得出的目标成本是否切实可行做出分析和判断。 3.物流目标成本的分解：物流目标成本分解的方法有以下几种：1）按管理层次分解:将物流目标成本按总公司、分公司、业务部门、班组、个人进行分解。这是一种自上而下的过程，分解的内容包括料、工、费三项。 2）按管理职能分解：将成本在同一管