第章税收筹划概述.ppt

（三） 税收筹划与税务咨询的关系 ? 税务咨询是指税务专家就纳税人税务方面问题的咨询向纳税人提供意见和建议。税务咨询是指就纳税人所有与税收有关问题的咨询向纳税人提供意见和建议，其中包括帮助纳税人进行税收筹划。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 第二节?? 税收筹划的特征 税收筹划有其固有的特征，主要表现在： 税收筹划的合法性、 税收筹划的政策导向性、 税收筹划的目的性、 税收筹划的专业性 税收筹划的时效性 * TAX PLANING 主讲：施锦明 一、税收筹划的合法性。 税收筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。从税收筹划的概念可以看出，税收筹划是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则，就构成了税收违法行为。税收筹划的合法性是税收筹划最基本的特点 * TAX PLANING 主讲：施锦明 二、税收筹划的政策导向性。 税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。  * TAX PLANING 主讲：施锦明 三、税收筹划的目的性。 在税收筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行税收筹划的中心。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 四、税收筹划的专业性。 由于税收筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 五、税收筹划的时效性。 国家的税收政策法令是纳税人进行理财的一个外部环境，它实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，税收筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，纳税人面对的行为空间并不是一成不变的。任何事物都是不断向前发展的，国家税收政策法规也不例外，随着国家经济环境的变化，国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，也就是说，任何国家的税收政策都不是一成不变的，当国家税收政策变动时，税收筹划的做法也应及时进行调整。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 第三节 税收筹划的原则 一、事前筹划原则 二、保护性原则 三、经济原则 四、适时调整的原则 * TAX PLANING 主讲：施锦明 一、事前筹划原则 税收筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。由于国家税法制定在先，而税收法律行为在后，在经济活动中，企业的经济行为在先，向国家交纳税收在后，这就为我们的筹划创造有利的条件。我们完全可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济事务，选择最佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，则税收筹划就失去意义。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 二、保护性原则 企业的账簿、凭证是记录企业经营情况的真实凭据，是税务机关进行征税的重要依据，也是证明企业没违反税收法律的重要依据。因此，企业在进行税收筹划后，要巩固已取得的成果，应妥善保管好账目、记账凭证等有关会计资料，确保其完整无缺，保管期不得短于税收政策规定的补征期和追征期。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 三、经济原则 由于税收筹划在降低纳税人税收负担、取得部分税收利益的同时，必然要为税收筹划方案的实施付出额外的费用，导致企业相关成本的增加，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。企业在税收筹划前需要进行必要的税务咨询，有些时候还可能需要聘用专业的税务专家为企业服务，或直接购买避税计划。所以，税收筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益的原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 四、适时调整的原则 任何税收筹划方案都是在一定的地区、一定的时间、一定的法律法规环境条件下、以一定的企业的经济活动为背景制定的，具有针对性和时效性，一成不变的税收筹划方案，终将妨碍企业财务管理目标的实现，损害企业股东的权益。所以，如果企业要想长久地获得税收等经济利益的最大化，就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调整税收筹划方案，使之符合国家税收政策法令的规定。 * TAX PLANING 主讲：施锦明 第 四 节 税收筹划的分类 成熟的筹划理论需要科学的研究方法。从国际上看，税收筹划的研究大都采取以下方法： *