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铁路运输企业营改增专题培训 太原铁路局财务处 大秦公司营改增专项培训提纲 一、营业税改征增值税概述 二、增值税相关税收知识 三、增值税销项税额和进项税额 四、增值税专用发票的使用和管理 五、增值税专用发票的风险防范 六、总分支机构增值税征收管理 营业税改征增值税概述 营业税改征增值税 营业税改征增值税(以下简称“营改增”)就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，其目的就是减少重复纳税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。 营业税改征增值税概述 国家“营改增”进程及安排　 按照国家规划，“营改增”进程分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。 2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建（含厦门）、湖北、广东（含深圳）等8个省（直辖市）。 营业税改征增值税概述 第二步，选择部分行业在全国范围进行试点 2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点。会议决定，自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开外，并适当扩大部分现代服务业范围；同时扩大行业试点， 2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。 营业税改征增值税概述 第三步，营业税税目所涉及到的建筑业、房地产业等行业在全国范围内实现“营改增”，最终取消营业税。 营业税改征增值税概述 “营改增”试点范围 目前，不是所有的营业税项目都改征增值税， 试点行业主要是交通运输业、邮政业和部分现代服务业， 交通运输业：包括陆路运输服务（包括铁路运输和其他陆路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务； 邮政业：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务； 营业税改征增值税概述 部分现代服务业：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 应税服务的具体范围按照本办法所附《应税服务范围注释》执行。 营业税改征增值税概述 目前仍然缴纳营业税的行业包括： 建筑业、通信业、金融保险业（融资租赁除外）、文化体育业 娱乐业、销售不动产、转让土地使用权、转让自然资源使用权； 服务业中旅店业、饮食业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、录像、复印、晒图、制图、测绘等。 营业税改征增值税概述 营改增对企业影响 营改增不是简单税种改变、征税机关变化，它全涉及企业经营各个方面，触及企业深层利益。 ⑴收入缩水，利润可能缩水，对经营成果产生重大影响。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　⑵对企业经营模式和企业管理提出要求 。 增值税相关税收知识 什么是增值税 增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税相关税收知识 增值税的主要特点 ⑴增值税对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节已征税款，如果上一环节未征税，或免税，则下一环节不予抵扣。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。 增值税相关税收知识 ⑵增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用专用发票抵扣，一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得增值税专用发票上注明的增值税额在销项税额中予以抵扣。 ⑶增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 增值税相关税收知识 增值税纳税人和征收范围 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及提供《应税服务范围注释》所列业务应税服务的单位和个人，为增值税的纳税人，应当按照增值税税收政策缴纳增值税。 销售货物，指有偿转让货物的所有权，包括电力、热力、气体在内。 增值税相关税收知识 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是