企业内部控制——内部控制审计.pptVIP

１、进行内部控制审计的动因 两权分离之后果：内部控制报告之不确定性，解决的最有效的手段：请人进行审计，因为 　（１）所有者无专业能力进行审计,或者 （２）所有者无时间进行审计，或者 （３）所有者进行自我审计的成本太高 图示 ２、内部控制审计的定义 　内部控制审计：是指会计师事务所接受委托，对特定基准日（１２月３１日）内部控制设计与运行的有效性进行审计（４个月内出审计报告）。 　　　（１）审计主体：会计师事务所； 　　　（２）审计目标：设计的健全性、合理性和运行有效性； 　　　（３）审计方式：单独审计或“整合审计”。 　　　（４）与内部控制评价的区别： 　　　内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告（４个月内报出）的过程。 评价主体：企业（董事会负责制）； 评价目标：设计的健全性、合理性和运行有效性 评价方式：企业自我评价或评价业务外包。　 　注意：同一家事务所不能同时为一家客户提供内部控制评价和审　 　　　　 计服务。 ３、内部控制缺陷的认定 重大缺陷 　　　 是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标有效性。可能存在重大缺陷的迹象主要包括： 　（１）注册会计师发现董事，监事和高级管理人员舞弊；（２）企业更正已经公布的财务报表； 　（３）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制 　　　　在运行过程中未能发现该错报； 　（４）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 　 重要缺陷 　　　 是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 一般缺陷 　　 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 注意：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准由企业根据 　　　上述要求自行确定（《企业内部控制评价指引》第17条）。 4、内部控制审计的基本内容 　 (1)了解被审计单位的内部控制 在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 包括：采购与付款循环；销售与收款循环；筹资与投资循环；生产与仓储循环；货币资金循环、工薪与人事循环；固定资产循环，…… 　 (2)内部控制测试 　　 包括：采购与付款循环测试；销售与收款循环测试； 　　　筹资与投资循环测试；生产与仓储循环测试；货币资金 　　　循环、工薪与人事循环测试；固定资产循环测试；……　　 1、内部控制审计抽样的基本步骤 (1)确定样本总体 　　　　 (2)确定样本规模 (3)样本选取 (4)对样本实施审计程序 (5)样本结果评价 　 １、确定样本总体 　　　原则：适当性与完整性 　（1）影响样本规模的主要因素： 可接受的信赖过度风险：反比关系；（信赖过度风险） 可容忍偏差：反比关系； 预计总体偏差：正比关系； 　　　一、固定样本量抽样 二、停-走抽样 三、练习：固定样本量抽样方法的运用 1、确定总体 2、确定样本规模:可接受的信赖过度风险（-）、可容忍偏差率（-）、 预计总体偏差率（+）。 （1）使用公式计算 （2）利用样本量表确定 3、进行样本抽样：随机抽样、系统抽样（等距抽样）、随意 抽样等。 4、对样本执行审计程序：内部控制测试（见后面） 5、分析样本偏差，推断总体偏差，从而形成审计结论 （1）估计总体偏差率 （2）结合抽样风险确定总体偏差率上限 1、确定样本规模 （1）利用公式计算样本规模 其中，“可接受的信赖过度风险系数”可以通过查风险系数表获得，它取决于特定的可接受信赖过度风险和预期将出现的偏差的个数。 [例]审计人员确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率7%，并预期至多发现1例偏差。则所需样本量： N=3.9÷0.07=56 1、确定样本规模 （2）使用样本量表确定样本规模 审计人员利用查阅样本规模确定表，根据可接受信赖过度 风险、可容忍偏差率和预期总体偏差率三者来确定样本规模。 [例]审计人员确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍 偏差率为7%，预计总体偏差率为1.5%。则根据样本规模确定 表可得，样本量N=55，近似于便利用公式计算的56。 2、推断总体偏差，进行样本结果评价 （1）利用样本偏差率，估计总