企业会计制度所得税.ppt

2005年度汇算清缴与盈余管理辅导讲座 我反对所得税，因为所有的富人都雇用律师和会计师来确保自己不用缴所得税。 —— 安?理查德 讲座主要内容 一、所得税汇算清缴工作解读 如何正确认识和把握年终汇算清缴 二、汇算清缴基本政策 取消行政审批项目及其管理 三、汇算清缴中的疑难解答 汇算清缴若干疑点难点分析 四、会计与税法差异处理 企业会计制度与所得税 五、涉税账务调整技巧 错帐更正与账务调整技巧 六、2005年税收政策变化要点 七、现场答疑 中国会计与税收问题 会计与税收变迁 会计革新 会计制度 + 准则 + 行业核算办法 会计与税法 减税 + 行业税制 特殊领域：西部开发 企业改制 征纳重点：流转税—流转税+所得税 征管模式：申报——检查——重罚 税收原则 收入实现原则 实质重于形式 如何把握年终汇算清缴 一、科学定位 查缺补漏 执法程序 二、遵循程序 申报—税务审核— 确定税款—检查—纳税 三、准确核算 查补税款结构 如何办理退税 如何把握年终汇算清缴 四、理解新政 查补税款如何加收滞纳金 五、关注细节 财务核算的主要问题 业务招待费 查补个税的处理与缴纳 六、税务审核 涉税审批 财务部门审查事项 特殊事项检查与判断 如何把握年终汇算清缴 七、规避风险 税负率测算 亏损弥补政策 八、莫忘筹划 区分费用类别 税收筹划： 1、因素分析法：所得税影响因素 2、预缴与汇算清缴的统筹规划 3、关联定价政策的运用 4、引入变量法：创造条件改变税收要素 汇算清缴与筹划技巧 1、所得税税年末汇算清缴业务，应该在合理范围内积极筹划，但也不要抱过高的期望，因为从来就不能实现“零税负”； 2、可以借助中介机构的力量和智慧； 3、属于“擦边球”政策要争取省市级税务局、地方政府的支持，并创造条件尽量适用优惠政策； 4、享受税收优惠政策要尽量争取，多向税务部门反映本企业的实际情况及困难之处，多与税务人员沟通，多对相关问题做出有利的解释； 5、享受税收优惠政策及汇算清缴要重视减免税申报、审批各环节程序及要求，但绝不要向税务机关提供虚假资料，杜绝任何形式的弄虚作假。 基本要求 1.纳税申报的基本要求 申报时间及最终纳税期限 2.纳税申报方式 自核自缴，自行申报 3.预缴所得税的期限 国税发[2004]82号：取消预缴期限管理 4.企业所得税的汇率规定 汇算清缴基本程序 1.填报纳税申报表并附送相关材料 2.办理延期纳税申请 3.税务审核纳税申报资料 4.主动纠正纳税申报错误 5.按期结清税款 6.延期纳税 延期申报问题 一般规定： 税收征管法第二十七条： 1、如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。 2、但办理了延期申报手续，并不是延期纳税：批准延期申报，只是税务机关同意其延期进行当期的纳税申报，但应比照上期缴纳或税务机关核定税款预缴税款，如办理延期申报后没有按规定预缴税款，就应当按规定加收滞纳金。 延期纳税问题 税收征管法第三十一条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局 (分局)批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 特殊困难是指：水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故；国家调整经济政策的直接影响；短期货款拖欠等。 《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》（国税发[1998]98号）延期纳税的条件： （1）办理延期纳税必须在税务确定的纳税期之前，以书面形式申请报批；（2）同一纳税人的同一税种，一个纳税年度只能延期一次；（3）纳税人在批准延期缴纳税款的期限内，不加收滞纳金 预缴税款少缴问题 一般规定： 1、企业所得税采取“按年计算，分期预交，年终汇算清缴”办法征收； 2、预缴税款是均衡税款入库的一种手段。由于企业的收支要到一个年度终了后才能准确计算，无论在预缴中采取何种办法预交，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题； 3、企业在预缴中少缴的税款不作为偷