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实行全面预算管理是现代企业管理创新的伟大举措 湖南天华会计师事务所 主讲人：王文元 一、推行全面预算管理的背景 二、我国企业预算管理的现状和亟待解 决的几个问题 三、企业如何推行全面预算管理 * （一）推行全面预算管理是国家的法定要求 1、《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》。 2、《企业国有资本与财务管理暂行办法》。 3、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。 （二）实行全面预算管理是国内外成功企业的 经验总结 著名管理学教授戴维·奥利认为：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 （三）实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要 在美国，90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。 （四）实行预算管理是产权制度变革的必然选择 随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力。 在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，当然也要从经营结果（利润预算）扩大到对经营过程，并进而延伸到了经营质量。因此，推行预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。 （五）实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然 需要 （六）实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效 途径 1、可以合理配置企业内部资源。 2、降低成本费用。 3、为责、权、利的统一奠定了基础。 4、将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益 提供了可靠的保证。 5、为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。 （一）企业预算管理的现状 1、绝大多数企业未实施预算管理，而只限于编制计划或年度资金收支计划，对预算的认识存在许多误区 2、绝大多数企业对预算管理不甚了解，不知道如何编制预算和实施预算管理。 3、在已经实施预算管理的少数企业中，因为预算管理流于形式，未取得应有的效果，对继续实施预算管理已失去信心。据我们调查分析，究其原因是企业在实施预算管理过程中存在以下问题： （1）企业的预算缺乏企业战略的明确指导。 （2）企业的预算与市场相脱离，经不起市场的检验。 （3）企业在预算管理中缺乏整合思想。 （4）企业在预算管理中普遍存在着重编制、轻执行、轻管理的现象。 （5）企业在预算管理中缺乏有效的考核和激励措施。 （6）企业在预算执行中不注意权限的划分与制衡。 4、企业普遍不注重预算的实际应用 5、企业预算管理组织机构不健全 6、企业预算管理制度不完善 （二）企业在实行预算管理中亟待解决的问题 1、提升企业领导层、决策层对预算管理的认识程度 2、制定企业发展战略，确定企业战略目标和企业预算管理目标 企业的预算管理从属于企业的战略管理，而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择，决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障，决定预算目标如何具体确定。因此，企业要实行预算管理，必须根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，确定企业战略目标，把握预算管理的正确目标和方向。 3、企业必须对组织机构和作业流程进行重整，以适应预算管理的需要 我国的多数企业长期以来，都是一种职能部门的架构方式，每个人应该承担什么责任，有什么权利，都不是非常明确的。因此，要真正实行预算管理，就必须对组织机构和作业流程进行重整，按照预算管理的要求来加以规范，正确划分各个责任中心，明确每个组织的责任权利，每个作业流程环节的责任权利，每个人的责任权利。 4、做好扎实的基础管理工作 5、建立健全、预算管理制度 完善的制度体系是预算管理成功的一半。 （一）提升企业领导对全面预算管理的认识，将其列为一把手工程 1、企业预算与企业预算管理 （1）概念： ①企业预算。是企业最高管理当局在科学经营预测与决策的基础上，对完成企业经营目标所投入的资源及产出的效果、预期财务状况、经营成果、现金流量进行的计划与规划。 ②企业预算管理。是企业各级管理人员围绕预算而展开的一系列管理活动，并借此达