小型微利企业培训课件.ppt

什么是小型微利企业? 国际金融危机爆发以来，在世界主要发达国家和地区相继陷入经济低迷的状态下，我国经济保持了稳定增长势头，政府宏观调控起到了重要作用，结构性减税显示出特有功效。 中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策，有力减轻了中小企业税负负担，促进了中小企业发展。 小型微利企业所得税优惠政策 --（财税[2011]4号《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》 ） 3、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 -- （财税【2011】第117号《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》） 　 小型微利企业所得税优惠政策 减半征收政策小结： 1、2010年、2011年----年应纳税所得额低于3万元（含3万元） 2、2012年、2013年----年应纳税所得额低于6万元（含6万元） 3、2014年、2015年、2016年----年应纳税所得额低于10万元（含10万元） 小型微利企业所得税优惠政策 《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第23号就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题进一步明确：无论是查账征收还是核定征收企业，符合小型微利企业规定条件的，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 适用范围的扩大：自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，也可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 优化管理和纳税申报 小结： 一般企业：上一纳税年度符合小型微利企业条件的，预缴时可以享受优惠政策；上一纳税年度不符合小型微利企业条件的，预缴时不享受优惠政策，如年度汇算清缴时，符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 本年新办企业：预缴时可以享受优惠政策。但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 优化管理和纳税申报 （2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，将第10行“实际利润额”与5%的乘积填入第14行。 2、定率征收：定率征税的小型微利企业，在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免所得税额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表 （B类，2014年版)）》 补充申报 （四）补充申报 1、补充申报，提高受惠面。对于上半年符合条件但未享受优惠的小微企业，立即给予纳税人补充申报的途径和机会，确保符合条件的小微企业都享受税收优惠。（聊国税所便函〔2014〕11号、鲁国税所便函〔2014〕21号） 补充申报 2、认真学习，提高申报准确率。新的预缴企业所得税申报表自2014年7月1日起施行,这次补充申报时,要正确填写预缴企业所得税申报表及退抵税申请审批表。(国家税务总局公告2014年第28号) 3、积极申报,及时享受税收优惠。请应享受未享受小型微利税收优惠的企业(应纳税所得额大于零的小型微利企业) ，到主管税务分局大厅更正第2季度申报，追补享受税收优惠。 4、继续做好第3季度小型微利企业所得税预缴申报，积极享受税收优惠，正确填写预缴申报表。 * 现行税收制度——所得税基础知识和国家税收基础知识 * 备注：纳税人强调为法人，不具有法人资格的我国的个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。 法人应当具备的基本条件：《民法通则》第37条 依法成立； 有必要的财产或者经费； 有自己的名称、组织机构和场所； 能够独立承担民事责任。 个人独资企业纳个人所得税； 合伙企业先分后税，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。 个体工商户－－个人所得税 一人有限公司、外商独资企业－－企业所得税 （境外成立的个人独资企业、合伙企业可能成为我国企业所得税纳税人） * 备注：居民企业有两类： （1）境内成立；（注册地标准） （2）境外成立但实际管理机构在境内。（管理和控制地标准） 【外国(地区)包括香港、澳门特别行政区以及中国台湾地区。】 我国对居民身份的判断标准，采用注册地标准及管理和控制地标准。 我国居民企业的判定标准：（两个，单一具备） 一是登记注册地标准； 企业是否在本国各级政府登记注册; 法人的注册成立地是唯一的，便于识别其居民身份; 注重法律形式，易操作，但也