《第3章 增值税的税收筹划》.pptVIP

五、增值税出口退税的税收筹划 委托外贸企业代理出口： 该合资企业通过关联企业某外贸企业出口，合资企业将产品以同样价格100万元（含税）出售给外贸企业，外贸企业再以同样价格出口。 合资企业应纳增值税额=100/1.17×17%－10 =14.53－10=4.53（万元） 外贸企业应收出口退税额=100/1.17×17%=14.53（万元） 两企业合计获得退税（14.53－4.53）10万元。 五、增值税出口退税的税收筹划 （2）?该出口商品的退税率=15%： 企业自营出口方式： 当期期末应纳税额=0－[10－100×(17%-15%)]=-8（万） 免抵退税额=100×15%=15（万元） ∵当期期末留抵税额＜当期免抵退税额 ∴当期应退税额=当期期末留抵税额 企业应收出口退税=8万元。 五、增值税出口退税的税收筹划 委托外贸企业代理出口方式： 合资企业应纳增值税额=100÷（1+17%）×17%－10 =14.53－10=4.53（万元） 外贸企业应收出口退税额 =100/1.17×15%=12.82（万元） 两企业合计获得退税（12.82－4.53）=8.29万元 五、增值税出口退税的税收筹划 结论： (1)退税率=征税率时 企业可选择自营出口或委托外贸企业代理出